【文章內(nèi)容簡介】 整體安排。所謂“全面”，一方面是指預(yù)算管理貫穿公司經(jīng)營活動的全部過程，是以公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長期規(guī)劃及年度經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)的預(yù)算管理，具體包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算與財務(wù)預(yù)算；另一方面是指全面預(yù)算管理需要公司上下所有部門和員工的共同參與。 2．通過本案例的介紹，你是如何看待預(yù)算管理在集團財務(wù)管控中的核心作用的？ 集團公司無論具體采取什么樣的管控，全面預(yù)算都是其中最為有 效和必然的管控手段之一。 全面預(yù)算管理是集團公司內(nèi)部進行控制的有效工具，兼具控制、激勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機制，處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位，是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。 作為一種控制工具，全面預(yù)算無論對何種集團管控體系都具有重要意義。全面預(yù)算對集團管控的具體意義在于：細(xì)化了集團公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃，明確了各分子公司權(quán)責(zé)并為其提供具體的工作目標(biāo)，為執(zhí)行過程中的管理監(jiān)控提供了基礎(chǔ)，為分子公司和分子公司核心經(jīng)營管理人員的績效考核提供了 標(biāo)準(zhǔn)。 全面預(yù)算管理以集團公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，把集團的戰(zhàn)略目標(biāo)通過更為細(xì)化的經(jīng)營計劃和預(yù)算轉(zhuǎn)化為清晰的具體數(shù)據(jù)，落實到分子公司的具體活動和計劃中。全面預(yù)算管理以對集團公司內(nèi)部架構(gòu)與業(yè)務(wù)流程的研究和重組為前提，通過對集團內(nèi)部機構(gòu)調(diào)整和組織的理順，集團總部和下屬企業(yè)分別被劃分為不同層次的責(zé)任中心，并以此為基礎(chǔ)來分配各自權(quán)利和責(zé)任范圍，可以形成集團內(nèi)部層次清晰、分工明確的管控體系，使得集團公司上下協(xié)調(diào)、運營有效。全面預(yù)算為分子公司和分子公司管理者績效考核提供了基準(zhǔn)和比較基礎(chǔ)，并將執(zhí)行情況與激勵體系掛鉤，保證了各 分子公司的目標(biāo)和集團公司的戰(zhàn)略規(guī)劃一致。 3．分析該公司預(yù)算管理的基本特點，并提出你個人對該公司的預(yù)算管理的改進意見。 玉柴股份公司全面預(yù)算管理充分體現(xiàn)了預(yù)算管理的四個基本特點，一是戰(zhàn)略性。公司以戰(zhàn)略為導(dǎo)向確定預(yù)算目標(biāo)，充分考慮績效考核的需求，合理設(shè)計預(yù)算指標(biāo)；二是機制性。通過預(yù)算指標(biāo)明確各責(zé)任主體的財務(wù)責(zé)任，通過有效激勵形成自我約束機制；三是全程性。既強調(diào)過程控制，建立了多層級預(yù)算管理跟蹤報告制度和監(jiān)控體系，又重視績效考核；四是全員性。預(yù)算編制采用上下結(jié)合模式，重視組織內(nèi)部每個人的高度參與。預(yù)算管理機構(gòu)、 組織齊全。 從該公司的預(yù)算管理情況看，在預(yù)算指標(biāo)選取上定位“做大”還是“做強”尚不夠明確，以致對預(yù)算管理的邊界，即“重點業(yè)務(wù)、重點單位”的確定不夠具體，重點管理領(lǐng)域界定不明顯。另外，對預(yù)算調(diào)整的條件、程序方面的規(guī)定還較粗糙，操作性不強。 第六章補充案例 華新公司是一家制造業(yè)企業(yè)集團的總部。該企業(yè)集團有 4 家全資子公司， 12 家控股子公司和 5 家參股子公司。上述子公司中，華安公司和華宇公司是總部授權(quán)能進行自主投資的公司，而華清公司則是一家由華新控股的上市公司?？偛慷聲蓱?zhàn)略與發(fā)展委員會、預(yù)算委員會、審計委員會、 薪酬委員會組成，總部和各子公司的職能部門均包括財務(wù)部、預(yù)算部、研究開發(fā)部、行政部、審計部、人事部等，各子公司有自己獨立的供、產(chǎn)、銷部門。 公司正在編制 2020 年年度預(yù)算，有關(guān)資料如下 : (1)企業(yè)集團現(xiàn)有資產(chǎn)總額為 15 億元，行業(yè)基準(zhǔn)收益率為 10%。 (2)2020年年度銷售額為 4億元， 2020年預(yù)計可增長 25% 。 2020 年變動成本率為 60%, 固定成本為 億元。 (3)為了提高經(jīng)濟效益，各子公司將在 2020年控制成本支出，變動成本率可降低至 55%，固定成本可降低 億元。 結(jié)合案例，要求 : 1．什么是預(yù)算管理組織 ?請為華新公司設(shè)計預(yù)算管理組織。 2．為華新公司設(shè)計預(yù)算執(zhí)行組織，即投資中心、利潤中心和成本中心。 3．華新公司如何確定其全資子公司、控股子公司和參股子公司的預(yù)算決策權(quán)限？ 4．華新公司預(yù)算指標(biāo)目標(biāo)值確定采用的是什么方法？為什么？ 5．計算公司預(yù)算目標(biāo)的區(qū)間。 要點提示 : 1．預(yù)算管理組織是指負(fù)責(zé)企業(yè)集團預(yù)算編制、審定、監(jiān)督、協(xié)調(diào)、控制與信息反饋、業(yè)績考核的組織機構(gòu)。華新集團的預(yù)算管理組織應(yīng)包括股東大會、董事會（含預(yù)算委員會）、預(yù)算工作組及各責(zé)任單位 。 2．投資中心：華新公司、華安公司、華宇公司、華清公司 利潤中心：其他全資和控股子公司。參股公司不納入集團全面預(yù)算系統(tǒng)。 成本中心：各子公司的生產(chǎn)部門以及總部和子公司的職能部門。 3．企業(yè)集團的 4 家全資子公司屬于總部全資控股，總部直接下達預(yù)算目標(biāo)； 12 家控股子公司（不論是母公司直接控股還是間接控股，也不論母公司是絕對控股還是相對控股），母公司一般無權(quán)對子公司下達預(yù)算，而應(yīng)當(dāng)將子公司的預(yù)算權(quán)交給子公司董事會和股東大會； 5 家參股公司并不受集團的管控，不納入集團全 面預(yù)算系統(tǒng)。 4．華新公司預(yù)算指標(biāo)目標(biāo)值確定采用的是持續(xù)改善法。即集團總部根據(jù)下屬成員單位預(yù)算指標(biāo)的實際狀況，提出持續(xù)改善意見與要求，并據(jù)以確定下屬成員單位的預(yù)算目標(biāo)。本案例中，集團公司要求各子公司將在 2020 年控制成本支出，變動成本率從 2020年的 60%要求降低至 55%，固定成本降低 。 5．按出資人的要求，預(yù)算目標(biāo)利潤 =15 10%=(億元 ) 按現(xiàn)在能達到的水平，目標(biāo)利潤 =4 (1+25%) (155%)1. 1=(億元 ) 公司預(yù)算目標(biāo)的區(qū)間為 億元～ 。 第七章 《伊利集團的管理分析》案例要點提示 1. 從相關(guān)網(wǎng)站檢索出這三家公司 20 20 2020 年年報； （ 1）蒙牛股份相關(guān)財務(wù)報表數(shù)據(jù) 綜合損益表 報表日期 2020 中報 2020 年報 2020 中報 2020 年報 2020 中報 營業(yè)額 銷售成本 毛利 /虧損 其他利得 ,凈額 銷售及市場推廣費用 折舊 銷售及分銷費用 一般及行政費用 其他經(jīng)營業(yè)務(wù)開支 經(jīng)營盈利 /虧損 利息費用 /融資成本 應(yīng)占聯(lián)營公司盈利 /虧損 融資成本 除稅前盈利 /(虧損 ) 稅項 除稅后盈利 /(虧損 ) 股息 少數(shù)股東權(quán)益 本公司應(yīng)占盈利 股東應(yīng)占盈利 /(虧損 ) 除稅及股息后盈利 /(虧損 ) 本年度盈利 基本每股盈利 (分 ) 攤薄每股盈利 (分 ) 每股股息 (分 ) 單位 百萬 百萬 百萬 百萬 百萬 幣種 人民幣 人民幣 人民幣 人民幣 人民幣 資產(chǎn)負(fù)債表 報表日期 2020 中報 2020 年報 2020 中報 2020 年報 2020 中報 無形資產(chǎn) 物業(yè)、廠房及設(shè)備 附屬公司權(quán)益 聯(lián)營公司權(quán)益 其他投資 非流動資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 存貨 現(xiàn)金及銀行結(jié)存 凈流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 總資產(chǎn) 股本 儲備 股東權(quán) 益 /虧損 應(yīng)付帳款 銀行貸款 流動負(fù)債 非流動銀行貸款 總負(fù)債 總股份數(shù)目 單位 百萬 百萬 百萬 百萬 百萬 幣種 人民幣 人民幣 人民幣 人民幣 人民幣 現(xiàn)金流量表 報表日期 2020 中報 2020 年報 2020 中報 2020 年報 2020 中報 經(jīng)營業(yè)務(wù)所得之現(xiàn)金流入 /(流出 )凈額 購置固定資產(chǎn)款項 投資活動之現(xiàn)金流入 /(流出 )凈額 融資活動之現(xiàn)金流入 /(流出 )凈額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增加 /(減少 ) 會計年初之現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 外匯兌換率變動之影響 會計年終之現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 單位 百萬 百萬 百萬 百萬 百萬 幣種 人民幣 人民幣 人民幣 人民幣 人民幣 （ 2）伊利相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù) 資 產(chǎn)負(fù)債表 會計年度 20201231 20201231 20201231 貨幣資金 1,771,591, 2,774,432, 4,113,466, 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 125,809, 22,978, 1,000, 應(yīng)收賬款 204,955, 196,978, 217,978, 預(yù)付款項 497,010, 283,946, 568,839, 其他應(yīng)收款 299,179, 83,111, 91,568, 應(yīng)收關(guān)聯(lián)公司款 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 存貨 1,737,371, 2,020,365, 1,835,651, 其中：消耗性生物資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 37, 其他流動資產(chǎn) 36,012, 2,782, 流動 資產(chǎn)合計 4,635,918, 5,417,862, 6,831,285, 可供出售金融資產(chǎn) 21,334, 7,409, 13,351, 持有至到期投資 長期應(yīng)收款 長期股權(quán)投資 390,432, 515,972, 386,835, 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 4,407,399, 5,007,185, 5,109,208, 在建工程 472,011, 258,200, 226,579, 工程物資 31,679, 1,587, 1,235, 固定資產(chǎn)清理 305, 479, 15, 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 50,751, 87,290, 油氣資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 179,692, 224,722, 265,229, 開發(fā)支出 商譽 長期待攤費用 16,663, 10,247, 1,932, 遞延所得稅資產(chǎn) 18,462, 286,070, 229,179, 其他非流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)合計 5,537,982, 6,362,626, 6,320,858, 資產(chǎn)總計 10,173,900, 11,780,488, 13,152,143, 短期借款 890,904, 2,703,000, 2,684,879, 交易性金融負(fù)債 應(yīng)付票據(jù) 20,350, 300,545, 358,740, 應(yīng)付賬款 2,153,576, 2,867,701, 3,406,822, 預(yù)收款項 879,757, 1,284,599, 862,146, 應(yīng)付職工薪酬 304,888, 298,589, 692,667, 應(yīng)交稅費 212,237, 382,553, 242,755, 應(yīng)付利息 1,290, 1,656, 1,284, 應(yīng)付股利 9,443, 9,440, 9,440, 其他應(yīng)付款 1,004,272, 1,024,475, 1,193,347, 應(yīng)付關(guān)聯(lián)公司款 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 34,919, 93,574, 70,851, 其他流動負(fù)債 流動負(fù)債合計 5,087,165, 8,201,028, 9,037,426, 長期借款 94,629, 54,629, 109,729, 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 118,629, 66,101, 24,340, 專項應(yīng)付款 33,646, 33,617, 33,553, 預(yù)計負(fù)債 3,000, 遞延所得稅負(fù)債 3,060, 2,155, 1,862, 其他非流動負(fù)債 129,536, 195,387, 232,292, 非流動負(fù)債合計 379,501, 351,890, 404,778, 負(fù)債合計 5,466,667, 8,552,918, 9,442,204, 實收資本（或股本） 666,102, 799,322, 799,322, 資本公積 2,792,663, 2,649,196, 2,655,236, 盈余公積 394,653, 406,917, 406,917, 減：庫存股 未分配利潤 359,468, 1,066,173, 418,513, 少數(shù)股東權(quán)益 494,344, 438,307, 266,977, 外幣報表折算價差 1, 非正常經(jīng)營項目收益調(diào)整 歸屬母公司所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 4,212,888, 2,789,262, 3,442,961, 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計 4,707,233, 3,227,570, 3