淺析正外部性視野下我國個人捐贈的稅法完善(編輯修改稿)
2025-06-12 21:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 優(yōu)惠較多。美國 1969 年的稅法沿用至今，對于捐贈的免稅比例是個人30％；加拿大《稅務法》規(guī)定，納稅人一年能申報的慈善捐款額不能超過當年的個人稅后收入的 75％；英國個人所得稅率分成三個等級，按照收入水平分別為 10％的起始稅率 、 22％的基本稅率和 40％的較高稅率。個人捐贈的稅收優(yōu)惠政策就是捐贈款項按照較低的所得稅基本稅率納稅。英國《遺產(chǎn)稅法》規(guī)定，對慈善捐贈免稅，對國家公益DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 事業(yè)捐贈免稅，對以土地、建筑物、藝術(shù)品等財產(chǎn)為公共利益而作的捐贈免稅。印度稅法規(guī)定，任何個人和團體向免稅組織捐贈，都可獲得其捐贈額 50％的減免稅權(quán)；為了獲得減免稅資格，捐贈必須不少于 250 盧比，不超過 50 萬盧比，或者不超過捐贈者總收入的 10％。 (三 )個人實物捐贈的稅收優(yōu)惠政策較全 美國、加拿大在個人實物捐贈的稅收優(yōu)惠方面都有明 確規(guī)定。美國稅法對現(xiàn)金和財產(chǎn)的捐贈規(guī)定了不同的優(yōu)惠待遇。美國法案規(guī)定：“個人捐贈的款物可以在個人年度應納稅所得額中扣除，但最高不超過應納稅所得額的 50％。實物捐贈時，要評估捐贈物在捐贈時的公平市場價值，該價值是指在物品從心甘情愿的賣者轉(zhuǎn)移到心甘情愿的買者手中的價格，兩者對相關的事宜有合理的知識，并不是被迫的買和賣?！倍惙ㄍ瑫r規(guī)定，納稅人要想通過捐贈減少納稅，必須符合以下條件：如果捐贈價值超過 250 美元，受贈者都須出具一份描述捐贈物價值的證明；若捐贈物超過 5000 美元必須向國內(nèi)收入局提供關于物品價值的詳細評估 書，而且捐贈者、受贈者及出賣物品的第三方都不能充當評估人的角色，除非評估價低于售價。加拿大對文化財產(chǎn)的捐贈有兩項特別稅收優(yōu)惠：一是可以要求相當于贈品公平市場價值金額的稅收抵免；二是由“文化捐贈”產(chǎn)生的稅收抵免可以全部用于抵免其所得稅。如果授權(quán)機構(gòu)在 5 年內(nèi)將捐贈的文化財產(chǎn)出售(出售給另外一家授權(quán)機構(gòu)除外 )，將需要繳納相當于其公平市場價值30％的稅額。這種稅收設計既可最大限度地鼓勵個人將有價值的藝術(shù)品和文化財產(chǎn)捐贈給本國文化機構(gòu)，又可防止有人濫用有利可圖的稅DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 收優(yōu)惠，將國家財產(chǎn)變現(xiàn)。 (四 )激勵個 人捐贈的稅收輔助制度較多 美國、日本等國家制定了一些稅收配套制度激勵個人捐贈。如日本制定了繼承稅和贈與稅①，美國也制定了類似的遺產(chǎn)稅和贈與稅。各國在兩稅的配合方式上有所不同 ，主要有三種模式：一是“無”贈與稅模式。即不單獨設置贈與稅，而將財產(chǎn)所有人死亡前一定時期贈與他人的財產(chǎn)歸人遺產(chǎn)稅稅基中征收遺產(chǎn)稅。二是并行征稅模式。即分設遺產(chǎn)稅和贈與稅，對死者生前的贈與財產(chǎn)課征贈與稅，死后遺留的財產(chǎn)課征遺產(chǎn)稅。三是交叉征稅模式。仍設有遺產(chǎn)稅和贈與稅兩個稅種，對死者生前分贈他人的財產(chǎn)征收贈與稅，死亡時對其財產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅，遺產(chǎn)稅的稅基中應包括死者生前累次贈與的財產(chǎn)價額，但死者生前贈與稅可從遺產(chǎn)稅總額中抵免。這類財產(chǎn)稅的開征，一些人就面臨兩個選擇：一是交遺產(chǎn)稅贈與稅；二是捐給社會公益事業(yè)。由于遺 產(chǎn)稅和贈與稅有對捐贈的扣除，促使人們關心社會公益事業(yè)；更有成功的人士欲通過向非營利組織捐贈來維護自己的良好的社會形象。這也是相對我國而言外國個人捐贈比例較高、捐贈積極性較高的原因之一。激勵個人捐贈的稅收的另一個配套制度是簡便的申報手續(xù)。美國就采用一種寬松的標準扣除代替分項扣除。而且在美國聯(lián)邦稅收實踐中，納稅申報應當選擇恰當?shù)谋砀瘢?lián)邦稅務局為此設計了不同的表格，以回應不同的納稅人以及不同的稅種。這大大簡化了個人捐贈的稅收優(yōu)惠手續(xù)。 在較好的稅收政策環(huán)境下，世界第二富翁沃倫巴菲特宣DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 布捐出 85％的個人財富用于慈善事業(yè)，其中有近 300 億美元的捐款投入到比爾與梅琳達蓋茨基金會中。世界首富比爾蓋茨在 2021年創(chuàng)辦的比爾與梅琳達，蓋茨基金會是目前全球最大的慈善機構(gòu)，其中有 290 億美元資金來自蓋茨夫婦的捐助，蓋茨曾在向外界公開的遺囑上稱，他將把全部財產(chǎn)的 98％留給這個基金會。可見，以上的個人捐贈稅收制度是成功的，值得我們借鑒。 三、完善我國個人捐贈稅法規(guī)定的具體措施 正外部性內(nèi)部化的經(jīng)典措施是庇古的津貼理論。根據(jù)個人捐贈的屬性，政府沒有必要對
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1