淺析正外部性視野下我國個人捐贈的稅法完善(已修改)
2025-05-23 21:11 本頁面
【正文】 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 淺析正外部性視野下我國個人捐贈的稅法完善 （ 作者 :___________單位 : ___________郵 編 : ___________） [摘要 ]個人捐贈具有正外部性屬性，相關稅收法律制度存在稅收優(yōu)惠程序較嚴、稅收優(yōu)惠比例較低、稅收優(yōu)惠專門立法缺失等問題。根據(jù)正外部性內(nèi)部化的基本原理，應該在制定實物抵扣具體辦法、提高捐贈優(yōu)惠比例、允許遞延抵扣、簡化稅收優(yōu)惠手續(xù)等方面完善個人捐贈稅收優(yōu)惠制度；同時從建立納稅人編碼制度和信用等級制度、遺產(chǎn)稅和贈與稅制度及個人捐贈稅收優(yōu)惠權利保障制度 等方面建立個人捐贈的稅收優(yōu)惠輔助制度，從而最大限度地激勵個人捐贈的積極性。 [關鍵詞 ]正外部性；個人捐贈；稅法缺陷；完善途徑 正外部性的概念最早可以追溯到亞當斯密論述市場經(jīng)濟的“利他性”時的觀點。斯密認為，“在追求他本身利益時，也常常促進社會的利益”。馬歇爾在《經(jīng)濟學原理》一書中首次提出了“外部經(jīng)濟”的概念。后來，越來越多的經(jīng)濟學家從成本、收益、經(jīng)濟利益、非競爭性、制度等視角對正、負外部性的形成和含義進行了研究。DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 個人捐贈具有典型的正外部性：從經(jīng)濟學的角度 看，個人捐贈給他人帶來了額外的收益 (外部經(jīng)濟 )，他人對得自于個人捐贈的收益不需要做對等的給付；從法學的視角看，筆者認為，個人捐贈是捐贈者與受贈者之間權利與義務的不對等，即個人捐贈是個人履行對其他人無償?shù)慕o付義務，而受贈者行使了無償獲取捐贈的權利。但是，要鼓勵個人捐贈必須從各個方面進行激勵，稅收是重要手段。我國稅法對個人捐贈存在稅收優(yōu)惠政策不完善、可操作性差、退稅手續(xù)繁瑣等問題，沒有形成有效的個人捐贈激勵制度。因此，完善個人捐贈稅收法律制度具有重要意義。 一、我國個人捐贈的相關稅法規(guī)定及其存在 的問題 個人捐贈是指個人的公益、救濟性捐贈，即納稅人通過我國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。 (一 )我國個人捐贈的相關稅法規(guī)定 目前，我國個人捐贈的相關稅法規(guī)定主要有我國《個人所得稅法》、《個人所得稅法實施條例》、《公益事業(yè)捐贈法》及國家稅務總局和財政部頒布的規(guī)章等。根據(jù)以上法律法規(guī)，個人捐贈要享受稅收優(yōu)惠政策，必須符合一定的條件，具體可歸納 個人捐贈享受稅收優(yōu)惠的前提性規(guī)定。個人捐贈 享受稅收優(yōu)惠有特定的前提，根據(jù)我國《公益事業(yè)捐贈法》第三條規(guī)定，只有公益性社會團體和公益性非營利的事業(yè)單位可以接受個人捐贈，此時個人才能享受稅收優(yōu)惠。公益事業(yè)是指非營利的下列事項：救助DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；環(huán)境保護、社會公共設施建設；促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。公益性社會團體是指依法成立的，以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨的基金會、慈善組織等社會團體。 個人捐贈享受稅收優(yōu)惠的限定性規(guī)定?！秱€人所得稅法》第六條第二款規(guī) 定：個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得中扣除?！秱€人所得稅法實施條例》第二十四條規(guī)定：稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。即允許扣除的捐贈額 =應納稅所得額 30％，應納個人所得稅額 =(應納稅所得額一允許扣除的捐贈額 )適用稅率－速算扣除數(shù)。另外， 對符合下列捐贈方式 (即通過非營利性的社會團體和國家機關 )的個人捐贈，可以在繳納個人所得稅前全額扣除，包括：向老年活動機構、教育事業(yè)的捐贈；向紅十字事業(yè)的捐贈；向公益性青少年活動場所的捐贈；向中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會
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