【文章內(nèi)容簡介】 有關(guān)實物明細賬卡與實物保管部門賬卡核對相符，并與實物核對相符。 有關(guān)債僅債務(wù)明細賬與外部單位或內(nèi)部單位有關(guān)賬目核對相符。 其他明細賬核對相符。 總賬 、各明細賬發(fā)生額與余額試算平衡。 根據(jù)核對相符的明細賬、總賬編制會計報表。 會計核算時應(yīng)遵循的基本原則 按照交易或事項的經(jīng)濟性質(zhì)進行會計核算。 會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當清晰明了，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。 會計核算及時進行，不得提前或延后。 會計核算以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入與 費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已當期收付，也不作為當期收入和費用。 收入與其成本、費用應(yīng)當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，在該會計期間內(nèi)確認。 各項財產(chǎn)在取得時按照實際成本計入 。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，按照國家統(tǒng)一的會計制度和集團公司有關(guān)規(guī)定計提相 應(yīng)的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，各 公司 一律不得自行調(diào)整其賬面價值。 合理劃分收益性支出和資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè) 周期）的，作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，作為資本性支出。 遵循謹慎性原則，不多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，禁止計提秘密準備。 遵循重要性原則，區(qū)別交易與事項的重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，進而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的 前提下，可適當簡化處理。 填制會計憑證 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，是記賬的重要依據(jù)。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。 在辦理本制度 條規(guī)定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。 原始憑證的基本要求 原始憑證內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。 從外單位取得的原始憑 證，必須蓋有填制單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責人或其指定人員和經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。從外單位取得的原始憑證上必須印有稅務(wù)部門監(jiān)制印章，行政事業(yè)單位專用收款收據(jù)必須印有財政部門監(jiān)制印章。 嚴禁以白條充當原始憑證 。 購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，以保證賬實相符。實物驗收工作由經(jīng)管實物的人員負責辦理，會計人員通過有關(guān)的原始憑證進行監(jiān) 督檢查。需要入庫 的實物，必須填寫入庫驗收單，由實物保管人員驗收后在入庫驗收單上填寫實收數(shù)額，并簽名或者蓋章。不需要入庫的實物，除經(jīng)辦員在原始憑證上簽章外，必須交給實物保管人員或者使用人員進行驗收，由實物保管人員或者使用人員在原始憑證上簽名或者蓋章；未經(jīng)購買人以外的第三者查證核實的，會計人員不能據(jù)以入賬。 支付款項的原始憑證，除公司系統(tǒng)內(nèi)部資金繳撥外，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替。 員工 出 差 借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證后。收回借款時，應(yīng)當另 開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借據(jù)收據(jù)。借款和還回借款，是互有聯(lián)系的兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在借款和還回借款發(fā)生時，必須在會計賬簿上分別反映。 經(jīng)集團公司或有關(guān)部門 批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。 原始憑證應(yīng)當有大寫和小寫金額，并且大寫與小寫金額必須相符。 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙 (發(fā)票和 收據(jù)本身具備復(fù)寫功能的除外 )套寫 (或使用專用票據(jù)打印機套打 )并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢”戳記，各聯(lián)與存根一起保存，不得撕毀。 自制原始憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求。 阿拉伯數(shù)字應(yīng)當一個一個地寫，不得連筆寫，阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號，幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù) 字后面不再寫貨幣單位。 所有以元為單位 (其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同 )的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可填寫“ 00”或者符號“ — ”；有角無分的，分位應(yīng)當寫“ 0”不得用符號“ — ”代替。 漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當寫“整”字或者“正”字；大寫金 額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。 大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 阿拉伯金額數(shù)字中間有“ 0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“ 0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字；阿拉伯數(shù)字元位是“ 0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“ 0”、元位也是“ 0”但角位不是“ 0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當 由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋開出單位的印章。 會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 記賬憑證可以分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等。業(yè)務(wù)量較小的單位可以分為現(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，還可以根據(jù)需要使用通用記賬憑證。 記賬憑證的基本要求 記賬憑證的內(nèi)容和格式由集團公司根據(jù)會計核算軟件統(tǒng)一制定。各單位按照會計電算化工作規(guī)定，填制記賬憑證。 認真審核記賬憑證，憑 證要內(nèi)容完整、科目使用正確、數(shù)字準確無誤，打印出的記賬憑證由制證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人簽字或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或者蓋章。 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。不得將不同內(nèi)容和類別原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要應(yīng)當按每一筆業(yè)務(wù)填寫，摘要的文字描述應(yīng)當簡潔、完整；不得將不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要混合編寫。 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外。其他記賬憑證 必須附有原始憑證，并注明所附原始憑證張數(shù)。所附原始憑證張數(shù)的計算，一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準。記賬憑證中附有原始憑證匯總表的，應(yīng)當把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入附件張數(shù)之內(nèi)。 如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，保存原始憑證的一方應(yīng)當將其他單位負擔的部分，給對方開具原始憑證分割單，進行結(jié)算，原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容： 憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。 對于集團公司系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)的記賬憑證副本可作為原始憑證，用于相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理： 1）內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的抵撥、抵交。 2）各 公司、內(nèi)部核算單位上級撥入資金增減變動。 3）全資及控股子公司權(quán)益增減變動。 4）其他可以記賬憑證副本作為原始憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)及時進行更正。 憑證處理工作尚未結(jié)束，可以對 記賬憑證進行修改。修改會計憑證，必須按照填制會計憑證同樣的程序進行。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字（或負數(shù)）填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日某號憑證”字樣，同時重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)減金額用紅字（或負數(shù)）。 各公司 會計憑證的傳遞程序應(yīng)當科學、合理，保證會計憑證的及時傳遞。 各 會計機構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。 會計憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓。 會計憑證應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 記賬憑證應(yīng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝