公司治理中的內(nèi)外審計制度安排(編輯修改稿)
2025-05-30 10:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 立審計委員會，可能與實踐中的監(jiān)督弱化有關(guān)，因為日本的治理模式DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 在其本國也受到了很大的沖擊，以致于日本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)論壇在 1997年 3 月 30 日公布的中期報告《企業(yè)治理結(jié)構(gòu)論的原則 —— 關(guān)于新日本型企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的思考》中，計劃 5 年內(nèi)啟用外部監(jiān)事制度，最后逐漸由外部董事組成的審計委員會來替代監(jiān)事會制度。 從《上市公司治理準(zhǔn)則》中規(guī)定的審計委員會的職責(zé)我們可以斷定，設(shè)置審計委員會的目的就是用來監(jiān)督管理層的行為，最終維護(hù)全體股東的利益。但審計委員會仿照英美的做法設(shè)在董事會下并不能達(dá)到預(yù)期目的。其原因是： 中國目前公司的經(jīng)理層與董事會同屬于管理層，他們有著一致的目標(biāo)函數(shù)。滬交所與深交所的上市公司可以劃為這么幾 類：國有獨資上市公司、國有控股上市公司、民營制上市公司。在前兩類上市公司中，董事會成員都是由國資主管部門委派，經(jīng)理人員也是政府行政任命，董事會對經(jīng)理層沒有監(jiān)督的動機(jī)。企業(yè)業(yè)績是他們目標(biāo)函數(shù)共同的自變量，所以，為了個人薪酬與晉升的利益而產(chǎn)生合謀。后一類上市公司，到目前為止還沒有擺脫“老板＋經(jīng)理人”及家族經(jīng)營的模式。職業(yè)經(jīng)理人不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，下面是在滬交所隨機(jī)抽取的 10 個樣本中其高管人員的分布狀況（見上表）： 以上的抽樣結(jié)果支持了上面的分析，在這樣的狀況下，公司董事會成員沒有足夠的能力與獨立性來阻止機(jī)會主義管理行為，設(shè)在董事會下的審計委員會也就不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用，而DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 成為高管人員的“服務(wù)機(jī)構(gòu)”，當(dāng)審計人員或?qū)徲嬑瘑T會變得無效時，投資者和債權(quán)人經(jīng)常會滯后觀察到問題，比如由于公司實質(zhì)性的錯誤或欺騙性陳述、實質(zhì)性的遺漏而導(dǎo)致的許多欺騙性案例。 流通股所占比例太小，流通股股東不能左右公司的決策，非流通股大股東撐控著董事會與經(jīng)理層。 以上分析說明了在董事會下設(shè)審計委員會不符合中國的國 情。筆者認(rèn)為，我們應(yīng)借鑒德國的做法，在董事會與監(jiān)事會平行的前提下，在監(jiān)事會下設(shè)審計委員會，強(qiáng)調(diào)監(jiān)事會的獨立性
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