3-1-2控制測試——工薪與人事循環(huán)(編輯修改稿)
2024-10-09 22:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 結(jié)果 /需從實質(zhì)性程序中 獲取 的保證 程度 ） 截止 （ 控制 測試結(jié)果 /需從實質(zhì)性程序中 獲取 的保證 程度 ） 權(quán)利 和 義務(wù) （ 控制 測試結(jié)果 /需從實質(zhì)性程序中 獲取 的保證 程度 ） 分類 （ 控制 測試結(jié)果 /需從實質(zhì)性程序中 獲取 的保證 程度 ） 列報 （ 控制 測試結(jié)果 /需從實質(zhì)性程序中 獲取 的保證 程度 ） 應(yīng)付職工薪酬 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 4． 溝通事項 9 是否需要就已識別出的內(nèi)部 控制設(shè)計、執(zhí)行以及運行方面的重大缺陷 ， 與適當(dāng)層次的管理層或 治理層 進(jìn)行 溝通？ 10 工薪與人事循環(huán) ： 控制測試 程序 被審計單位： ______________________ 項目： ____________________________ 編制： ____________________________ 日期： ____________________________ 索引號： ___________ GXC2__________ 財務(wù)報表截止日 /期間 ： ______________ 復(fù)核： _____________________________ 日期： _____________________________ 編制說明 ： 1. 本審計工作底稿記錄的控制測試的程序，系 針對 GXL2 中的示例設(shè)計 ， 并非是對所有可能情況的全面列示 。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位 的實際情況 設(shè)計和執(zhí)行 控制 測試。 2. 控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強調(diào)的是，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計 師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。 3. 本審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引 。 11 1．控制測試 —— 員工聘用與離職 (1)詢問程序 通過實施 詢問 程序， 被審計單位 已 確定下列事項 : 1)本 年 度 未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目； 2)財務(wù) 或 人力資源 部門的 人 員 在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù) ； 3)本 年度 未 發(fā)現(xiàn)下列控制活動未 得到執(zhí)行 ； 4)本年度 未發(fā)現(xiàn) 下 列 控制活動 發(fā)生變化 。 (2)其他測試程序 控制目標(biāo) (GXL3) 被審計單位的控制活動 (GXL3) 控制測試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測試的項目數(shù)量 索引號 員工名冊 新增項目 均為真實 有效的 人事信息管理員 將新員工的信息輸入 Y 系統(tǒng) 的員工檔案 ，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的 新入職人員 通知單，由用人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為發(fā)放 其 工資依據(jù)。 抽取員工 聘 用資料檢查 員工 信息變更是否真實 不定期 GXC3 新 增 員工 均確已記 入 員工名冊 人事信息管理員 將新員工的信息輸入 Y 系統(tǒng) 的員工檔 案 ，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的人員變動通知單，由用人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為發(fā)放工資依據(jù)。 抽取員工 聘 用資料檢查 員工 信息是否已被記錄 不定期 GXC3 離職 員工 均確已從員工名冊中 刪除 人事信息管理員 根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終止勞動合同審批表 ， 將 離職 員工的信息輸入 系統(tǒng)員工檔案 ， 并 生成連續(xù)編號的 離職 人 員 通知單，由用人部門復(fù)核后交財務(wù)部 ，作為停止 發(fā)放 工資 的依 據(jù)。 抽取員工離職資料檢查 員工 信息是否已刪除 不定期 GXC3 員工名冊 刪除項 目均為真實 有效的 人事信息管理員 根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終止勞動合同審批表，將離職員工的信息輸入系統(tǒng)員工檔案，并生成連續(xù)編抽取員工離職資料檢查 員工 信息變更是否真實 不定期 GXC3 12 控制目標(biāo) (GXL3) 被審計單位的控制活動 (GXL3) 控制測試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測試的項目數(shù)量 索引號 號的離職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依據(jù) 。 2． 控制 測試 —— 工作時間記錄 （ 1)詢問程序 通過實施 詢問 程序， 被審計單位 已 確定下列事項 : 1)本 年 度 未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目； 2)財務(wù) 或 人力資源 部門的 人 員 在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù) ； 3)本 年度 未 發(fā)現(xiàn)下列控制活動未 得到執(zhí)行 ； 4)本年度 未發(fā)現(xiàn) 下 列 控制活動 發(fā) 生變化 。 (2)其他測試程序 控制目標(biāo) (GXL3) 被審計單位的控制活動 (GXL3) 控制測試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測試的項目數(shù)量 索引號 用以計算 工資 的工作時間數(shù)據(jù)均為真實發(fā)生的 生產(chǎn)工人每天進(jìn)出廠區(qū)時必須將自己的考勤卡插入打卡機以便記錄工作時間。人事信息管理員 將打卡機每天記載的每個工人的工時按照標(biāo)準(zhǔn)工時（每天 8小時）和加班工時（超出 8小時的工時）記錄在用 EXCEL編制的 工時記錄單 ，月末交給生產(chǎn) 經(jīng)理 復(fù)核批準(zhǔn) 后輸入 Y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成 “工時統(tǒng)計表”。 抽取生產(chǎn)工人考勤卡檢查其工時是否已 計入工時統(tǒng)計表內(nèi)。 每日執(zhí)行多次 GXC3 13 控制目標(biāo) (GXL3) 被審計單位的控制活動 (GXL3) 控制測試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測試的項目數(shù)量 索引號 用以計算 工資 的工作時間數(shù)據(jù)均為真實發(fā)生的 管理人員每月填寫當(dāng)月工作時間表（包括出勤、休假等具體情況），由所在部門主管 /經(jīng)理審批簽字后，在次月第一個工作日結(jié)束之前交給人事 信息管理員 。如果當(dāng)月 管理人員加班 ， 須填寫加班申請表并由部門經(jīng)理 /主管審核批準(zhǔn)，與當(dāng)月的工作時間表一并交給人事 信息管理員 ，由其負(fù)責(zé) 輸入 Y 系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“出勤統(tǒng)計表”。 抽取管理人員工作時間表檢查其工時是否
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