【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 60。銷售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)復(fù)核銷售發(fā)票編號(hào)（日期）出運(yùn)通知單編號(hào)（日期）銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單、送貨單內(nèi)容是否一致（是/否）報(bào)關(guān)單編號(hào)（日期）是否取得貨運(yùn)提單（是/否）記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款的憑證編號(hào)（日期）發(fā)票上是否蓋“相符”印戳（是/否）是否輸入應(yīng)收賬款借方（是/否）　　（其他測(cè)試過(guò)程略）　　采購(gòu)與付款循環(huán)：　　控制測(cè)試　　測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性的工作包括：　　，確定擬進(jìn)行測(cè)試的控制活動(dòng)?！　?，記錄測(cè)試過(guò)程和結(jié)論?！　。_定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。　　測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性形成下列審計(jì)工作底稿：　?。嚎刂茰y(cè)試匯總表　　：控制測(cè)試程序　　：控制測(cè)試過(guò)程 編制說(shuō)明：本審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：（1）CGC1：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試的主要內(nèi)容和結(jié)論；（2）CGC2：記錄控制測(cè)試程序；（3）CGC3：記錄控制測(cè)試過(guò)程?！　”粚徲?jì)單位：索引號(hào)：CGC－1項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：　　 　　[注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制。]　　 編制說(shuō)明：。其中，“控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行”一欄，應(yīng)根據(jù) CGC3表中的測(cè)試結(jié)論填寫；“從了解和測(cè)試內(nèi)部控制中獲取的保證程度”一欄，應(yīng)根據(jù)了解和測(cè)試內(nèi)部控制中獲取的審計(jì)證據(jù)分析填寫；“控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)根據(jù)CGL4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的信息取自采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)工作底稿CGL3中所記錄的內(nèi)容。，則應(yīng)直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試，以獲取足夠的保證程度。　　控制目標(biāo)（CGL3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CGL3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CGL3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（CGL4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（CGC3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)（支持/不支持）只有經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)的采購(gòu)訂單才能發(fā)給供應(yīng)商采購(gòu)部門收到請(qǐng)購(gòu)單后，對(duì)金額在人民幣元以下的請(qǐng)購(gòu)單由采購(gòu)經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣元至人民幣元的請(qǐng)購(gòu)單由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額超過(guò)人民幣元的請(qǐng)購(gòu)單需經(jīng)董事會(huì)審批。需發(fā)生銷售（管理）費(fèi)用支出的部門填寫費(fèi)用申請(qǐng)單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣元以下的費(fèi)用；金額在人民幣元至人民幣元的費(fèi)用由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣元以上的費(fèi)用則需得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。是是是支持已記錄的采購(gòu)訂單內(nèi)容準(zhǔn)確采購(gòu)信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有采購(gòu)訂單并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如采購(gòu)訂單與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購(gòu)信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。是是是支持采購(gòu)訂單均已得到處理采購(gòu)訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號(hào)。每周應(yīng)付賬款記賬員在編制采購(gòu)信息報(bào)告時(shí)，采購(gòu)信息管理員亦會(huì)核對(duì)這些采購(gòu)訂單，對(duì)任何不符合連續(xù)編號(hào)的情況將會(huì)進(jìn)行調(diào)查。是是是支持已記錄的采購(gòu)均確已收到物品收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即通知采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是是是支持已記錄的采購(gòu)均確已接受勞務(wù)發(fā)生銷售（管理）費(fèi)用的部門收到費(fèi)用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員。應(yīng)付賬款記賬員對(duì)收到的費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用申請(qǐng)單和其他單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬。是是是支持已記錄的采購(gòu)交易計(jì)價(jià)正確每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持與采購(gòu)物品相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持與接受勞務(wù)相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持采購(gòu)物品交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持接受勞務(wù)交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄每月終了，對(duì)已經(jīng)發(fā)生尚未收到費(fèi)用發(fā)票的支出，S公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。否不支持僅對(duì)已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費(fèi)用申請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票及付款申請(qǐng)單等，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是支持準(zhǔn)確記錄付款應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費(fèi)用申請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票及付款申請(qǐng)單等，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是支持付款均已記錄每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是否不支持付款均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是否不支持對(duì)供應(yīng)商檔案的變更均為真實(shí)和有效的如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購(gòu)員填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后，由信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。是是是支持供應(yīng)商檔案變更均已進(jìn)行處理采購(gòu)信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是支持對(duì)供應(yīng)商檔案變更均為準(zhǔn)確的如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購(gòu)員填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后，由信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。每月末，采購(gòu)信息管理員編制月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是支持對(duì)供應(yīng)商檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理采購(gòu)信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是支持確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新采購(gòu)信息管理員每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的供應(yīng)商，采購(gòu)員填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該供應(yīng)商檔案。每半年，采購(gòu)經(jīng)理復(fù)核供應(yīng)商檔案。是是否（注）不支持　　注：　　我們檢查了S公司207年12月的供應(yīng)商檔案更改申請(qǐng)表以及當(dāng)月的月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告，發(fā)現(xiàn)編號(hào)為的檔案，供應(yīng)商已超過(guò)兩年未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，未及時(shí)變更刪除其檔案。208年4月4日，我們已與采購(gòu)經(jīng)理確認(rèn)該等事宜?！　　　。?）對(duì)未進(jìn)行測(cè)試的控制目標(biāo)的匯總　　根據(jù)計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試，我們未對(duì)下列控制目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶余額及其認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試。 業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因采購(gòu)與付款記錄應(yīng)付賬款接受勞務(wù)交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性管理費(fèi)用：截止銷售費(fèi)用：截止沒(méi)有設(shè)計(jì)控制活動(dòng)采購(gòu)與付款付款付款均已記錄應(yīng)付賬款：存在管理費(fèi)用：完整性銷售費(fèi)用：完整性控制未得到執(zhí)行采購(gòu)與付款付款付款均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性管理費(fèi)用：截止銷售費(fèi)用：截止控制未得到執(zhí)行　?。?）對(duì)未達(dá)到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的匯總　　根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，我們確定下列控制運(yùn)行無(wú)效，在審計(jì)過(guò)程中不予信賴，擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因采購(gòu)與付款維護(hù)供應(yīng)商檔案確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性管理費(fèi)用：完整性、發(fā)生銷售費(fèi)用：完整性、發(fā)生未按政策及時(shí)維護(hù)供應(yīng)商信息　?。ㄗⅲ喝绻酒趫?zhí)行控制測(cè)試的結(jié)果表明本循環(huán)與相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定相關(guān)的控制不能予以信賴，應(yīng)重新考慮本期擬信賴的以前審計(jì)獲取的其他循環(huán)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)。）　?。?）對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的審計(jì)方案 編制說(shuō)明：本審計(jì)工作底稿提供的審計(jì)方案示例，系以S公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風(fēng)險(xiǎn)為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的控制活動(dòng)，僅為說(shuō)明審計(jì)方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。　　根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，制定下列審計(jì)方案：受影響的交易和賬戶余額完整性（控制測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）發(fā)生/存在（控制測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅刂茰y(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）截止（控制測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）權(quán)利和義務(wù)（控制測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）分類（控制測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定（控制測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）應(yīng)付賬款不支持/高支持/低支持/低支持/低不支持/高管理費(fèi)用不支持/高支持/低支持/低不支持/高支持/低不支持/高銷售費(fèi)用不支持/高支持/低支持/低不支持/高支持/低不支持/高　　（注：如果本期執(zhí)行控制測(cè)試的結(jié)果表明本循環(huán)與相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定相關(guān)的控制不能予以信賴，應(yīng)重新考慮本期擬信賴的以前審計(jì)獲取的其他循環(huán)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)。）　　　　是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及運(yùn)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？需要與管理層溝通的事項(xiàng)：，S公司與供應(yīng)商的合同中并未約定相關(guān)的保管責(zé)任。，控制未得到執(zhí)行。，S公司未設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制活動(dòng)以確保費(fèi)用記錄于適當(dāng)期間。需要與治理層溝通的事項(xiàng)：