【文章內(nèi)容簡介】 60。銷售發(fā)票是否經(jīng)過復(fù)核銷售發(fā)票編號（日期）出運通知單編號（日期）銷售訂單、銷售發(fā)票、出運通知單、送貨單內(nèi)容是否一致（是/否）報關(guān)單編號（日期）是否取得貨運提單（是/否）記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款的憑證編號（日期）發(fā)票上是否蓋“相符”印戳（是/否）是否輸入應(yīng)收賬款借方（是/否）　?。ㄆ渌麥y試過程略）　　采購與付款循環(huán)：　　控制測試　　測試本循環(huán)控制運行有效性的工作包括：　　，確定擬進行測試的控制活動?！　?，記錄測試過程和結(jié)論?！　?，確定對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響?！　y試本循環(huán)控制運行有效性形成下列審計工作底稿：　　：控制測試匯總表　?。嚎刂茰y試程序　　：控制測試過程 編制說明：本審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：（1）CGC1：匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制運行有效性進行測試的主要內(nèi)容和結(jié)論；（2）CGC2：記錄控制測試程序；（3）CGC3：記錄控制測試過程?！　”粚徲媶挝唬核饕枺篊GC－1項目：財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：　　 　　[注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。]　　 編制說明：。其中，“控制活動是否有效運行”一欄，應(yīng)根據(jù) CGC3表中的測試結(jié)論填寫；“從了解和測試內(nèi)部控制中獲取的保證程度”一欄，應(yīng)根據(jù)了解和測試內(nèi)部控制中獲取的審計證據(jù)分析填寫；“控制活動是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)根據(jù)CGL4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的信息取自采購與付款循環(huán)審計工作底稿CGL3中所記錄的內(nèi)容。，則應(yīng)直接執(zhí)行實質(zhì)性程序，對相關(guān)交易和賬戶余額的認定進行測試，以獲取足夠的保證程度?！　】刂颇繕耍–GL3）被審計單位的控制活動（CGL3）控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）（CGL3）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）（CGL4）控制活動是否有效運行（是/否）（CGC3）控制測試結(jié)果是否支持實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)（支持/不支持）只有經(jīng)過核準的采購訂單才能發(fā)給供應(yīng)商采購部門收到請購單后，對金額在人民幣元以下的請購單由采購經(jīng)理負責審批；金額在人民幣元至人民幣元的請購單由總經(jīng)理負責審批；金額超過人民幣元的請購單需經(jīng)董事會審批。需發(fā)生銷售（管理）費用支出的部門填寫費用申請單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣元以下的費用；金額在人民幣元至人民幣元的費用由總經(jīng)理負責審批；金額在人民幣元以上的費用則需得到董事會的批準。是是是支持已記錄的采購訂單內(nèi)容準確采購信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告。如采購訂單與請購單核對相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購信息管理員，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。是是是支持采購訂單均已得到處理采購訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號。每周應(yīng)付賬款記賬員在編制采購信息報告時，采購信息管理員亦會核對這些采購訂單，對任何不符合連續(xù)編號的情況將會進行調(diào)查。是是是支持已記錄的采購均確已收到物品收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即通知采購經(jīng)理或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是是是支持已記錄的采購均確已接受勞務(wù)發(fā)生銷售（管理）費用的部門收到費用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認并交至應(yīng)付賬款記賬員。應(yīng)付賬款記賬員對收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他單據(jù)進行核對，核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬。是是是支持已記錄的采購交易計價正確每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬合計數(shù)以及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準后方可進行賬務(wù)處理。是是是支持與采購物品相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬以及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準后方可進行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持與接受勞務(wù)相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬以及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準后方可進行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持采購物品交易均于適當期間進行記錄每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬以及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準后方可進行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持接受勞務(wù)交易均于適當期間進行記錄每月終了，對已經(jīng)發(fā)生尚未收到費用發(fā)票的支出，S公司不進行賬務(wù)處理。否不支持僅對已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是支持準確記錄付款應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是支持付款均已記錄每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是否不支持付款均于恰當期間進行記錄每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是否不支持對供應(yīng)商檔案的變更均為真實和有效的如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后，由信息管理員負責對更改申請表預(yù)先連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。是是是支持供應(yīng)商檔案變更均已進行處理采購信息管理員負責對更改申請表預(yù)先連續(xù)編號。財務(wù)經(jīng)理核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是是是支持對供應(yīng)商檔案變更均為準確的如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后，由信息管理員負責對更改申請表預(yù)先連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。每月末，采購信息管理員編制月度供應(yīng)商信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核。財務(wù)經(jīng)理核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是是是支持對供應(yīng)商檔案變更均已于適當期間進行處理采購信息管理員負責對更改申請表預(yù)先連續(xù)編號。財務(wù)經(jīng)理核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是是是支持確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時更新采購信息管理員每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該供應(yīng)商檔案。每半年，采購經(jīng)理復(fù)核供應(yīng)商檔案。是是否（注）不支持　　注：　　我們檢查了S公司207年12月的供應(yīng)商檔案更改申請表以及當月的月度供應(yīng)商更改信息報告，發(fā)現(xiàn)編號為的檔案，供應(yīng)商已超過兩年未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，未及時變更刪除其檔案。208年4月4日，我們已與采購經(jīng)理確認該等事宜?！　　　。?）對未進行測試的控制目標的匯總　　根據(jù)計劃實施的控制測試，我們未對下列控制目標、相關(guān)的交易和賬戶余額及其認定進行測試。 業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動控制目標相關(guān)交易和賬戶余額及其認定原因采購與付款記錄應(yīng)付賬款接受勞務(wù)交易均于適當期間進行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性管理費用：截止銷售費用：截止沒有設(shè)計控制活動采購與付款付款付款均已記錄應(yīng)付賬款：存在管理費用：完整性銷售費用：完整性控制未得到執(zhí)行采購與付款付款付款均于恰當期間進行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性管理費用：截止銷售費用：截止控制未得到執(zhí)行　?。?）對未達到控制目標的主要業(yè)務(wù)活動的匯總　　根據(jù)控制測試的結(jié)果，我們確定下列控制運行無效，在審計過程中不予信賴，擬實施實質(zhì)性程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動控制目標相關(guān)交易和賬戶余額及其認定原因采購與付款維護供應(yīng)商檔案確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時更新應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性管理費用：完整性、發(fā)生銷售費用：完整性、發(fā)生未按政策及時維護供應(yīng)商信息　?。ㄗⅲ喝绻酒趫?zhí)行控制測試的結(jié)果表明本循環(huán)與相關(guān)交易和賬戶余額及其認定相關(guān)的控制不能予以信賴，應(yīng)重新考慮本期擬信賴的以前審計獲取的其他循環(huán)控制運行有效性的審計證據(jù)是否恰當。）　?。?）對相關(guān)交易和賬戶余額的審計方案 編制說明：本審計工作底稿提供的審計方案示例，系以S公司財務(wù)報表層次不存在重大錯報風險，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風險為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報認定相關(guān)的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬?！　「鶕?jù)控制測試的結(jié)果，制定下列審計方案：受影響的交易和賬戶余額完整性（控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）發(fā)生/存在（控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）準確性/計價和分攤（控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）截止（控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）權(quán)利和義務(wù)（控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）分類（控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）與列報相關(guān)的認定（控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）應(yīng)付賬款不支持/高支持/低支持/低支持/低不支持/高管理費用不支持/高支持/低支持/低不支持/高支持/低不支持/高銷售費用不支持/高支持/低支持/低不支持/高支持/低不支持/高　　（注：如果本期執(zhí)行控制測試的結(jié)果表明本循環(huán)與相關(guān)交易和賬戶余額及其認定相關(guān)的控制不能予以信賴，應(yīng)重新考慮本期擬信賴的以前審計獲取的其他循環(huán)控制運行有效性的審計證據(jù)是否恰當。）　　　　是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行以及運行方面的重大缺陷，與適當層次的管理層或治理層進行溝通？需要與管理層溝通的事項：，S公司與供應(yīng)商的合同中并未約定相關(guān)的保管責任。，控制未得到執(zhí)行。，S公司未設(shè)計相應(yīng)的控制活動以確保費用記錄于適當期間。需要與治理層溝通的事項：