【文章內(nèi)容簡介】 化和資本化中的產(chǎn)權(quán)模糊問題既有歷史原因，又有現(xiàn)實(shí)原因，但轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)的利益主體多元化和通過流動重組實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略調(diào)整的大趨勢要求明晰產(chǎn)權(quán)邊界，公平處理各方利益。所以我們的任務(wù)既要對產(chǎn)權(quán)模糊問題進(jìn)行辯證思考，又要尋找科學(xué)界定產(chǎn)權(quán)的原則，使模糊在既定的時(shí)空中得以相對清晰。所以，我認(rèn)為有必要依法澄清和解決以下幾個(gè)問題。 第一，國有存量資產(chǎn)到底是由國家一元所有還是由地方、部門和企業(yè)職工多元分享。 其實(shí)，國有存量資產(chǎn)的商品化、資本化中地方、企業(yè)和事業(yè)單位主導(dǎo)的案例已經(jīng)表明多元分享替代一元所有己成為一種潮流。對這種潮流，我們持肯定的態(tài)度。一是公有資產(chǎn)分級所有在國外已有先例，法國八十年代以來的地方自治改革，就是讓地方居民直選地方政府長官，并由其代表地方居民利益處置包括地方公有財(cái)產(chǎn)在內(nèi)的地方事務(wù)。在轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)中，我國地方政府正在發(fā)揮填補(bǔ)不完全計(jì)劃和不完全市場結(jié)合形成的體制空白的作用，即原來由企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任，已越來越多地由地方政府承擔(dān)，而與這種責(zé)任對應(yīng)的就是形成地方公有財(cái)產(chǎn)，并取得相應(yīng)的支配權(quán)和收益權(quán)。二是國有 企業(yè)職工長時(shí)期以低工資、低福利為代價(jià)提取了國有存量資產(chǎn)的迅速擴(kuò)張，如果不以資本化的國有存量資產(chǎn)贖買職工國有身份，既不合情，也不合理。 第二，產(chǎn)權(quán)界定中效率和公平的矛盾何以解決。國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)模糊除了有舊體制的慣性作用外，更多的則是其自身發(fā)展變化規(guī)律所決定的，馬克思主義哲學(xué)認(rèn)為絕對真理是無數(shù)相對真理的長河，因而可以說模糊是事物發(fā)展變化的本質(zhì)特征，是絕對的，而清晰則是主觀對客觀在既定條件下的正確反映，是相對的。所以，我們應(yīng)該建立資產(chǎn)的動態(tài)產(chǎn)權(quán)界定觀。即每一次產(chǎn)權(quán)界定都應(yīng)是在特定時(shí)空下對相關(guān)利益群體權(quán)利責(zé)任的總 效益大于總成本的效率至上，兼顧公平的次優(yōu)解，通過一連串隨時(shí)間變動的產(chǎn)權(quán)界定，去尋找效率與公平的最佳組合。即在產(chǎn)權(quán)界定中，我們要經(jīng)歷從形式上不平等到形式上平等，再由形式上平等到本質(zhì)上平等的漸進(jìn)過程。 第三，產(chǎn)權(quán)界定是由行政強(qiáng)制還是平等協(xié)商。有人認(rèn)為既然是國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定必須由政府強(qiáng)制，即使是多元分享，也是由政府決定原則和比例。對此，我們提出異議。一是產(chǎn)權(quán)是由不同主體對資產(chǎn)擁有的不同權(quán)利束，這些主體的權(quán)利責(zé)任有內(nèi)容差別，沒有身份高低差別，必須由平等協(xié)商的產(chǎn)權(quán)契約規(guī)定各自的行為。二是產(chǎn)權(quán)界定通常涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行 為，這一主要受市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律支配的行為顯然要受等價(jià)有償?shù)氖袌鲈瓌t約束。否則國有資產(chǎn)既不能商品化，也不能資本化。 3 加入 WTO 與中國資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展前景 動態(tài)認(rèn)識加入世貿(mào)組織的利與弊 迄今為止，世界上沒有哪一個(gè)國家，包括發(fā)展中國家，因?yàn)榧尤胧蕾Q(mào)而國民經(jīng)濟(jì)受到巨大的沖擊，相反都是在加入世貿(mào)中而獲得了發(fā)展。但加入世貿(mào)的利與弊并不是一個(gè)靜態(tài)概念，特別是對于作為服務(wù)業(yè)的資產(chǎn)評估行業(yè)，認(rèn)為只要加入世貿(mào)組織就自然獲得利大于弊的利益是很危險(xiǎn)的。加入世貿(mào)后，隨著國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快及國際資本的加速進(jìn)入，將提供較多的業(yè)務(wù)機(jī)會，但是，國際評估機(jī)構(gòu)的進(jìn)入也將帶來更大的競爭，這種競爭一方面會增加對評估市場的競爭，另一方面會增加對評估人才的競爭。 因此，加入世貿(mào)的利與弊是一個(gè)動態(tài)概念，即只有采取有效的戰(zhàn)略措施才 能使利大于弊。進(jìn)入世貿(mào)組織實(shí)際上有兩種戰(zhàn)略：一種是被動的戰(zhàn)略，即被動地適應(yīng)世貿(mào)，試圖通過非主動性地進(jìn)入而獲取利益，自然而然地享受 “ 免費(fèi)午餐 ” ，這是很危險(xiǎn)的，其結(jié)果只能是弊大于利；另一種是積極的戰(zhàn)略，即主動地去迎戰(zhàn)世貿(mào)，在利弊選擇上通過有效競爭而使利益擴(kuò)大，弊端盡量減少。世貿(mào)組織實(shí)際上是一種使用國際統(tǒng)一競爭規(guī)則的國際競爭性市場組織，講究競爭與競爭規(guī)則，因而任何一個(gè)國家只有通過符合規(guī)則的競爭來進(jìn)行利弊選擇，這就要求我們應(yīng)該以競爭為基礎(chǔ)談利弊選擇，不能再指望通過政府的行政保護(hù)來維護(hù)已有的市場格局，而必須通過各種方 式增強(qiáng)中國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的競爭力，才能在加入世貿(mào)后抑弊而揚(yáng)利。 中國資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀 國際資產(chǎn)評估行業(yè)大致可以劃分為以美國為代表的重視企業(yè)價(jià)值的評估流派及以英聯(lián)邦國家為代表的重視不動產(chǎn)價(jià)值的評估流派。中國資產(chǎn)評估在初創(chuàng)時(shí)期受美國流派的影響較大，同時(shí)，由于中國國有經(jīng)濟(jì)改革的要求，中國資產(chǎn)評估行業(yè)比較重視企業(yè)整體資產(chǎn)的評估，這大大促進(jìn)了中國資產(chǎn)評估行業(yè)法律地位、發(fā)展速度及業(yè)務(wù)水平的提高，使中國資產(chǎn)評估行業(yè)成為在世界上具有自身特點(diǎn)和較高水平的一支新生力量，在 1999 年 10 月北京國際評估論壇上，中國資 產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展水平得到了國際評估界的一致認(rèn)同，總結(jié)提高我國資產(chǎn)評估的理論與方法應(yīng)是我國評估界對國際社會的一個(gè)貢獻(xiàn)。 但由于中國資本市場還不發(fā)達(dá)，對資產(chǎn)評估的認(rèn)識也還存在較多的誤區(qū)，同時(shí)，中國傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思想對資產(chǎn)評估的影響較大，因此在資產(chǎn)評估理論與實(shí)踐中急需進(jìn)一步地提高與發(fā)展。 缺乏一套完整的評估準(zhǔn)則 目前資產(chǎn)評估準(zhǔn)則尚未出臺，作為資產(chǎn)評估自律組織的重要文件，準(zhǔn)則將界定中國資產(chǎn)評估的重要概念、方法及評估師的職業(yè)道德、后續(xù)教育、質(zhì)量控制等重要方面，應(yīng)該是注冊評估師的綱領(lǐng)性文件，只有準(zhǔn)則的出臺及全面實(shí)施 ，才能進(jìn)一步規(guī)范注冊評估師的執(zhí)業(yè)行為，較為準(zhǔn)確地界定注冊評估師的責(zé)任范圍，有效地防范評估風(fēng)險(xiǎn)，因此，準(zhǔn)則的制定與施行應(yīng)是中國資產(chǎn)評估業(yè)的一項(xiàng)具有里程碑意義的大事。 評估機(jī)構(gòu)作為社會中介的地位與作用 受到 削弱 中國國有經(jīng)濟(jì)改革極大地促進(jìn)了資產(chǎn)評估事業(yè)的發(fā)展，國家對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和注冊評估師賦予了較大的責(zé)任，使中國成為世界上資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展最快的地區(qū)之一。但是，由于思想認(rèn)識及其他各種原因，在資產(chǎn)評估發(fā)展的初期，對注冊評估師和評估機(jī)構(gòu)的要求中，片面強(qiáng)調(diào)了維護(hù)國有資產(chǎn)權(quán)益，而忽視了維護(hù)其他投資者權(quán)益，從而束縛 了資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展，削弱了注冊評估師的社會中介鑒證職能。 在評估方法選擇中以重置成本法為首選 對重置成本法的重視使我國評估界對該方法的研究與使用有了效高的水平，并在單項(xiàng)資產(chǎn)評估中起到了較好的作用。但進(jìn)行企業(yè)整體資產(chǎn)評估時(shí)，在評估理論中長期混淆了企業(yè)整體資產(chǎn)評估的標(biāo)的究竟是企業(yè)權(quán)益價(jià)值還是企業(yè)生產(chǎn)要素價(jià)格，缺乏對收益法、市場法的研究，在評估實(shí)踐中通過有關(guān)評估規(guī)范及項(xiàng)目管理等手段，突出強(qiáng)調(diào)重置成本法的地位，要求在評估操作中以重置成本法為主，造成與國際慣例的不協(xié)調(diào)，也不利于國際投資者對中國資產(chǎn)評估界的 廣泛認(rèn)同。 國外投資者難以認(rèn)同中國評估機(jī)構(gòu)的評估結(jié)果 通過去年的評估機(jī)構(gòu)改革，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)已經(jīng)成為法律上獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這將對資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。但目前的管理模式并沒有脫離傳統(tǒng)的重視機(jī)構(gòu)管理的模式，尚未按照國際管理的模式實(shí)行以注冊評估師管理為主的真正反映資產(chǎn)評估行業(yè)特點(diǎn)的管理模式。只有過渡到以注冊評估師管理為主的模式，才能體現(xiàn)以人為本的精神，反映評估機(jī)構(gòu)人和公司的特點(diǎn)，才能從根本上消除原有機(jī)構(gòu)管理體制及脫鉤改制、資格繼承等不完善之處。 資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展道路過窄 近幾年， 我們強(qiáng)調(diào)了法定評估的規(guī)范與發(fā)展，但對咨詢性評估、投資咨詢、可行性研究等方面的工作卻重視不夠，使大量的評估人員擠在狹窄的法定評估市場中，未能按照國際評估咨詢機(jī)構(gòu)的發(fā)展模式進(jìn)行多方位的業(yè)務(wù)開拓，在一定意義上造成了評估市場的過度競爭，從某種角度而言，咨詢性評估等業(yè)務(wù)對評估師的要求更高，更需要評估師按 照評估理念來靈活運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律、財(cái)務(wù)等方面的知識，從長期來看， 也許更為市場所需求。 國內(nèi)評估市場將向多元化方向發(fā)展 中國資產(chǎn)評估行業(yè)將在新千年步入新的發(fā)展時(shí)期，國內(nèi)評估市場將發(fā)生多元化的變化。首先以傳統(tǒng)的 產(chǎn)權(quán)變動為主休的國有資產(chǎn)評估將發(fā)生變化，這種變化一方面源自于政府制定新的管理政策，以及政府制定和實(shí)行市場化政策過程中對有關(guān)信息要求的調(diào)整，例如未來的稅基評估業(yè)務(wù)，是以核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)的，并不以產(chǎn)權(quán)交易作為評估的目的，其行為受政府制定的有關(guān)政策的影響和制約；還有，政府