【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 (2)如“應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整”貸方余額 10 萬(wàn)元，“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶無(wú)余額。 借：應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整 10 萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金 — 未交增值稅 10 萬(wàn)元 “應(yīng)交稅金 — 未交增值稅”科目的貸款余額表示當(dāng)月應(yīng)繳納稅款10 萬(wàn)元。 若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按其貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”科目。 (3)如“應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整”貸方余額 10 萬(wàn)元，“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 ”賬戶余額為借方 11 萬(wàn)元。 借：應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整 10 萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金 — 未交增值稅 10 萬(wàn)元 先沖減留抵稅額 10 萬(wàn)元。 若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅”科目。 (4)如“應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整”貸方余額 10 萬(wàn)元，“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶余額為借方 8 萬(wàn)元。 借：應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整 10 萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 8 萬(wàn) 元 — 未交增值稅 2 萬(wàn)元 先沖抵留抵稅額 8 萬(wàn)元，再補(bǔ)繳稅款 2 萬(wàn)元。 查獲額的分?jǐn)偂? 查獲額是指不能直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額的查增金額。 比如說(shuō)，一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)，檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一項(xiàng)應(yīng)記入固定資產(chǎn)科目的資產(chǎn) 10 萬(wàn)元計(jì)入了生產(chǎn)成本，可是我們不能直接增加應(yīng)納稅所得額 10 萬(wàn)元，因?yàn)?，生產(chǎn)成本不直接影響利潤(rùn)，它要通過(guò)生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品，再通過(guò)銷(xiāo)售轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本才影響利潤(rùn)，如果商品沒(méi)有銷(xiāo)售完，那么生產(chǎn)成本中多計(jì)的 10 萬(wàn)元?jiǎng)t不會(huì)全部影響利潤(rùn)，而有部分是增加了產(chǎn)成品的金額 ，所以調(diào)增的部分只是影響利潤(rùn)的部分，另一部分應(yīng)減少產(chǎn)成品的金額。 而由于電力行業(yè)的特殊性，電力產(chǎn)品不能庫(kù)存，所以沒(méi)有庫(kù)存商品，所以，對(duì)電力行業(yè)所產(chǎn)生的查獲額則不需要分?jǐn)偅梢灾苯诱{(diào)增應(yīng)納稅所得額。 第二篇：調(diào)賬調(diào)研報(bào)告 調(diào)賬調(diào)研報(bào)告 第 1 篇：調(diào)賬說(shuō)明核算單位：樂(lè)山市通聯(lián)智能交通有限公司 調(diào)賬說(shuō)明 2021 年 9 月 18憑證，調(diào)整員工 7月應(yīng)扣公積金部分（合計(jì) 元）為公司 7 月多繳公積金單位部分，正確處理應(yīng)為沖減“管理費(fèi)用 住房公積金”，故調(diào)賬更正。 審核人： 說(shuō)明人： 2021年 10 月 31日 核算單位：樂(lè)山市通聯(lián)智能交通有限公司 調(diào)賬說(shuō)明 2021 年 7 月 28憑證， 100 張公交卡原成本應(yīng)為 元 /張，誤結(jié)轉(zhuǎn)為 元 /張，故于本期沖減“其他業(yè)務(wù)成本 普通卡”科目 40 元。 審核人： 說(shuō)明人： 2021年 10 月 31日 第 2 篇：調(diào)賬說(shuō)明調(diào)賬說(shuō)明 總公司應(yīng)收七車(chē)間各項(xiàng)費(fèi)用（購(gòu)電費(fèi)： 50000 元， 10 月份工資：3400 元，共計(jì) 53400 元。） 東泰總公司退還七車(chē)間悻恒工貿(mào)付來(lái)貨款： 元， 運(yùn)輸稅獎(jiǎng)勵(lì)款 元，共計(jì)： 元。 現(xiàn)將應(yīng)收賬款：（ 53400 元）與（應(yīng)付賬款 元賬款調(diào)整，注：現(xiàn)金交來(lái) 元共計(jì)： 53400 元）特此證明！ 寧夏金海東泰思源煤化有限公司： 東 泰 七 車(chē) 間： 2021年 11 月 25日 第 3 篇：調(diào)賬說(shuō)明核算單位： XXXXXXX 有限公司 調(diào)賬說(shuō)明 2021年 7月銀收 31憑證，收財(cái)政局項(xiàng)目建設(shè)獎(jiǎng)勵(lì)資金 250000元，當(dāng)時(shí)入賬科目為“遞延收益”由于不符合確認(rèn)此收益事項(xiàng)，故沖回原科目并調(diào)賬。 審核人： 2021，說(shuō)明人： 年 9 月 27 日核算單位： XXXXXXX 有限公司 調(diào)賬說(shuō)明 2021 年 1 月銀收 1銀收 2 3 月銀收 銀收 31憑證，以上四筆業(yè)務(wù)均為綜合辦收回加油站、磚廠外轉(zhuǎn)電費(fèi)， 合計(jì)金額為 元，入賬科目為“管理費(fèi)用 — 電費(fèi)（部門(mén)檔案：綜合辦）”，正確入賬科目應(yīng)為“管理費(fèi)用 — 電費(fèi)（部門(mén)檔案為：公用部門(mén)）”，特 對(duì)此部門(mén)輔助核算錯(cuò)誤進(jìn)行調(diào)整更正。 審核人： 說(shuō)明人： 2021年 5 月 19 日 第 4 篇：稅務(wù)稽查調(diào)賬（一）稅務(wù)稽查調(diào)賬的必要性 稅務(wù)稽查后的賬務(wù)調(diào)整，它是稅收稽查的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，稅務(wù)稽查之后，納稅人除了必須按照稅務(wù)稽查結(jié)論和處理決定書(shū)等稅務(wù)文書(shū)補(bǔ)交有關(guān)稅款之外，還必須對(duì)稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)錯(cuò)誤賬務(wù)進(jìn)行更正和調(diào)整。如果納稅人不進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，那么，不僅可能造成重復(fù)征稅問(wèn)題，使納稅人的合法權(quán)益受到侵害，而且會(huì)出現(xiàn)明補(bǔ)暗退、前補(bǔ)后退等問(wèn)題，使稅務(wù)稽查前功盡棄，進(jìn)而使國(guó)家稅收遭致流失。例：一戶虧損的企業(yè)，稅務(wù)稽查在檢查以后，調(diào)增了它的應(yīng)納稅所得額，它的虧損數(shù)額就應(yīng)該相應(yīng)的減少，企業(yè)接收到《稅務(wù)處理決定書(shū)》以后并沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理， 等到第二年進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)的時(shí)候，企業(yè)的這個(gè)彌補(bǔ)以前虧損的數(shù)額還是原來(lái)的數(shù)額。?? （二）稅務(wù)稽查調(diào)賬的依據(jù) 納稅人調(diào)賬時(shí)是按稅法的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理呢，還是按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及公認(rèn)的會(huì)計(jì)核算原則進(jìn)行賬務(wù)處理呢 ? 在稅收稽查工作中我們發(fā)現(xiàn)，納稅人普遍按照稅務(wù)人員的要求，按稅法的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，亦即將稅法作為賬務(wù)處理的依據(jù)。不僅如此，很多的稅務(wù)干部都認(rèn)為，納稅人在進(jìn)行稅務(wù)稽查調(diào)賬時(shí)，應(yīng)該按稅法的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。有些涉及稅務(wù)稽查調(diào)賬問(wèn)題的文章，也都地認(rèn)為，納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查調(diào)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將 稅法作為賬務(wù)處理的依據(jù)。然而稅務(wù)稽查調(diào)賬歸根到底，仍然是一種會(huì)計(jì)核算活動(dòng)，屬于會(huì)計(jì)核算的范疇，會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，所依據(jù)的就是公認(rèn)的會(huì)計(jì)核算原則和國(guó)家頒布施行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。所以，能夠作為稅務(wù)稽查調(diào)賬依據(jù)的只能是那些公認(rèn)的會(huì)計(jì)核算原則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。 我國(guó)現(xiàn)行稅法所規(guī)定的“當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅法不一致時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)按稅法的規(guī)定計(jì)算繳納稅款”，但在賬務(wù)處理上則仍可以按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。 （三）調(diào)賬的總體思路 ..什么樣的問(wèn)題才需要調(diào)賬呢？ 分三種情況說(shuō)明： 賬務(wù)處理正確 ，補(bǔ)稅是因?yàn)闀?huì)計(jì)與稅法的差異 不需要對(duì)原賬務(wù)處理進(jìn)行調(diào)整。 例 1： A 企業(yè) 2021 年應(yīng)納稅所得額 1