【文章內容簡介】 (2)如“應交稅金 —— 增值稅檢查調整”貸方余額 10 萬元，“應交稅金 —— 應交增值稅”賬戶無余額。 借：應交稅金 —— 增值稅檢查調整 10 萬元 貸：應交稅金 — 未交增值稅 10 萬元 “應交稅金 — 未交增值稅”科目的貸款余額表示當月應繳納稅款10 萬元。 若本賬戶余額在貸方，“應交稅金 —— 應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按其貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅金 —— 應交增值稅”科目。 (3)如“應交稅金 —— 增值稅檢查調整”貸方余額 10 萬元，“應交稅金 —— 應交增值稅 ”賬戶余額為借方 11 萬元。 借：應交稅金 —— 增值稅檢查調整 10 萬元 貸：應交稅金 — 未交增值稅 10 萬元 先沖減留抵稅額 10 萬元。 若本賬戶余額在貸方，“應交稅金 —— 應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅金 —— 未交增值稅”科目。 (4)如“應交稅金 —— 增值稅檢查調整”貸方余額 10 萬元，“應交稅金 —— 應交增值稅”賬戶余額為借方 8 萬元。 借：應交稅金 —— 增值稅檢查調整 10 萬元 貸：應交稅金 — 應交增值稅 8 萬 元 — 未交增值稅 2 萬元 先沖抵留抵稅額 8 萬元，再補繳稅款 2 萬元。 查獲額的分攤。 查獲額是指不能直接調整應納稅所得額的查增金額。 比如說，一個生產企業(yè)，檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一項應記入固定資產科目的資產 10 萬元計入了生產成本，可是我們不能直接增加應納稅所得額 10 萬元，因為，生產成本不直接影響利潤，它要通過生產成本轉入庫存商品，再通過銷售轉入主營業(yè)務成本，主營業(yè)務成本才影響利潤，如果商品沒有銷售完，那么生產成本中多計的 10 萬元則不會全部影響利潤，而有部分是增加了產成品的金額 ，所以調增的部分只是影響利潤的部分，另一部分應減少產成品的金額。 而由于電力行業(yè)的特殊性，電力產品不能庫存，所以沒有庫存商品，所以，對電力行業(yè)所產生的查獲額則不需要分攤，可以直接調增應納稅所得額。 第二篇：調賬調研報告 調賬調研報告 第 1 篇：調賬說明核算單位：樂山市通聯(lián)智能交通有限公司 調賬說明 2021 年 9 月 18憑證，調整員工 7月應扣公積金部分（合計 元）為公司 7 月多繳公積金單位部分，正確處理應為沖減“管理費用 住房公積金”，故調賬更正。 審核人： 說明人： 2021年 10 月 31日 核算單位：樂山市通聯(lián)智能交通有限公司 調賬說明 2021 年 7 月 28憑證， 100 張公交卡原成本應為 元 /張，誤結轉為 元 /張，故于本期沖減“其他業(yè)務成本 普通卡”科目 40 元。 審核人： 說明人： 2021年 10 月 31日 第 2 篇：調賬說明調賬說明 總公司應收七車間各項費用（購電費： 50000 元， 10 月份工資：3400 元，共計 53400 元。） 東泰總公司退還七車間悻恒工貿付來貨款： 元， 運輸稅獎勵款 元，共計： 元。 現(xiàn)將應收賬款：（ 53400 元）與（應付賬款 元賬款調整，注：現(xiàn)金交來 元共計： 53400 元）特此證明！ 寧夏金海東泰思源煤化有限公司： 東 泰 七 車 間： 2021年 11 月 25日 第 3 篇：調賬說明核算單位： XXXXXXX 有限公司 調賬說明 2021年 7月銀收 31憑證，收財政局項目建設獎勵資金 250000元，當時入賬科目為“遞延收益”由于不符合確認此收益事項，故沖回原科目并調賬。 審核人： 2021，說明人： 年 9 月 27 日核算單位： XXXXXXX 有限公司 調賬說明 2021 年 1 月銀收 1銀收 2 3 月銀收 銀收 31憑證，以上四筆業(yè)務均為綜合辦收回加油站、磚廠外轉電費， 合計金額為 元，入賬科目為“管理費用 — 電費（部門檔案：綜合辦）”，正確入賬科目應為“管理費用 — 電費（部門檔案為：公用部門）”，特 對此部門輔助核算錯誤進行調整更正。 審核人： 說明人： 2021年 5 月 19 日 第 4 篇：稅務稽查調賬（一）稅務稽查調賬的必要性 稅務稽查后的賬務調整，它是稅收稽查的最后一個環(huán)節(jié)，稅務稽查之后，納稅人除了必須按照稅務稽查結論和處理決定書等稅務文書補交有關稅款之外，還必須對稅務稽查中發(fā)現(xiàn)的有關錯誤賬務進行更正和調整。如果納稅人不進行賬務調整，那么，不僅可能造成重復征稅問題，使納稅人的合法權益受到侵害，而且會出現(xiàn)明補暗退、前補后退等問題，使稅務稽查前功盡棄，進而使國家稅收遭致流失。例：一戶虧損的企業(yè)，稅務稽查在檢查以后，調增了它的應納稅所得額，它的虧損數(shù)額就應該相應的減少，企業(yè)接收到《稅務處理決定書》以后并沒有進行相關的賬務處理， 等到第二年進行企業(yè)所得稅申報的時候，企業(yè)的這個彌補以前虧損的數(shù)額還是原來的數(shù)額。?? （二）稅務稽查調賬的依據(jù) 納稅人調賬時是按稅法的規(guī)定進行賬務處理呢，還是按財務會計制度及公認的會計核算原則進行賬務處理呢 ? 在稅收稽查工作中我們發(fā)現(xiàn)，納稅人普遍按照稅務人員的要求，按稅法的規(guī)定進行賬務處理，亦即將稅法作為賬務處理的依據(jù)。不僅如此，很多的稅務干部都認為，納稅人在進行稅務稽查調賬時，應該按稅法的規(guī)定進行賬務處理。有些涉及稅務稽查調賬問題的文章，也都地認為，納稅人進行稅務稽查調賬時，應當將 稅法作為賬務處理的依據(jù)。然而稅務稽查調賬歸根到底，仍然是一種會計核算活動，屬于會計核算的范疇，會計主體在進行會計核算時，所依據(jù)的就是公認的會計核算原則和國家頒布施行的財務會計制度。所以，能夠作為稅務稽查調賬依據(jù)的只能是那些公認的會計核算原則和財務會計制度。 我國現(xiàn)行稅法所規(guī)定的“當財務會計制度與稅法不一致時，納稅人應當按稅法的規(guī)定計算繳納稅款”，但在賬務處理上則仍可以按會計制度的規(guī)定處理。 （三）調賬的總體思路 ..什么樣的問題才需要調賬呢？ 分三種情況說明： 賬務處理正確 ，補稅是因為會計與稅法的差異 不需要對原賬務處理進行調整。 例 1： A 企業(yè) 2021 年應納稅所得額 1