調(diào)賬調(diào)研報告最終定稿-資料下載頁
2025-04-01 14:12本頁面
【正文】 以前損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額。說明：對以前損益這個科目的使用，只適用于損益類科目，比如說，管理費用、主營業(yè)務(wù)成本，??對于跨的非損益類科目，如固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等科目不變。例：稅務(wù)機關(guān)在對某納稅人 2021 的納稅情況進行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)上年將 基建工程領(lǐng)用的原材料 30000 元計入管理費用 (增值稅進項稅額已經(jīng)轉(zhuǎn)出 )。根據(jù)財務(wù)會計制度的規(guī)定，基建工程領(lǐng)用的原材料應(yīng)記入“在建 工程”，該企業(yè)將其列入管理費 用，等于虛增了成本，減少了當(dāng)年利潤，應(yīng)調(diào)增在建工程成本，調(diào)增上年利潤，補交企業(yè)所得稅，其調(diào)賬分錄如下： 借：在建工程 30000 貸：以前損益調(diào)整 30000 9900 元 (30000 33％ ) 借：以前損益調(diào)整 9900 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 9900 借：以前損益調(diào)整 30000 貸：利潤分配――未分配利潤 30000 對增值稅檢查的賬務(wù)調(diào)整。 但對增值稅一般納稅人，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶核算應(yīng)補（退）的增值稅。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，作和上述相反分錄。全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出本賬戶的余額，并對該余額進行處理。 若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按其借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）科目”， 貸記本科目。 (1)如“應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整”借方余額 10 萬元。 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10 萬元 貸：應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整 10 萬元 若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按其貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅”科目。 (2)如“應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整”貸方余額 10 萬元，“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶無余額。 借：應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整 10 萬元 貸：應(yīng)交稅金 — 未交增值稅 10 萬元 “應(yīng)交稅金 — 未交 增值稅”科目的貸款余額表示當(dāng)月應(yīng)繳納稅款10 萬元。 若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按其貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”科目。 (3)如“應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整”貸方余額 10 萬元，“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶余額為借方 11 萬元。 借：應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整 10 萬元 貸：應(yīng)交稅金 — 未交增值稅 10 萬元 先沖減留抵稅額 10 萬元。 若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅”科目。 (4)如“應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整”貸方余額 10 萬元，“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶余額為借方 8 萬元。 借：應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整 10 萬元 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 8 萬元 — 未交增值稅 2 萬元 先沖抵留抵稅額 8 萬元，再補繳稅款 2 萬元。 查獲額的分攤。 查獲額是指不能直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額的查增金額。 比如說，一個生產(chǎn)企業(yè)，檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一項應(yīng)記入固定資產(chǎn)科目的資產(chǎn) 10 萬元計入了生產(chǎn)成本，可是我們不能直接增加應(yīng)納稅所得額 10 萬元，因為，生產(chǎn)成本不直接影響利潤，它要通過生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品，再通過銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)成本才影響利潤，如果商品沒有銷售完，那么生產(chǎn)成本中多計的 10 萬元則不會全部影響利潤，而有部分是增加了產(chǎn)成品的金額，所以調(diào)增的部分只是影響利潤的部分，另一部分應(yīng)減少產(chǎn)成品的金額。 而由于電力行業(yè)的特殊性，電力產(chǎn)品不能 庫存，所以沒有庫存商品，所以，對電力行業(yè)所產(chǎn)生的查獲額則不需要分攤，可以直接調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 第三篇：調(diào)賬說明 核算單位：樂山市通聯(lián)智能交通有限公司 調(diào)賬說明 2021 年 9 月 18憑證，調(diào)整員工 7月應(yīng)扣公積金部分（合計 元）為公司 7 月多繳公積金單位部分，正確處理應(yīng)為沖減“管理費用 住房公積金”，故調(diào)賬更正。 審核人： 說明人： 2021年 10 月 31日 核算單位：樂山市通聯(lián)智能交通有限公司 調(diào)賬說明 2021 年 7 月 28憑證， 100 張公交卡原成本應(yīng)為 元 /張，誤結(jié)轉(zhuǎn)為 元 /張，故于本期沖減“其他業(yè)務(wù)成本 普通卡”科目 40 元。 審核人： 說明人： 2021年 10 月 31日 第四篇：調(diào)賬說明 調(diào)賬說明 總公司應(yīng)收七車間各項費用（購電費： 50000 元， 10 月份工資：3400 元，共計 53400 元。） 東泰總公司退還七車間悻恒工貿(mào)付來貨款： 元，運輸稅獎勵款 元，共計： 元。 現(xiàn)將應(yīng)收賬款：（ 53400 元）與（應(yīng)付賬款 元賬款調(diào)整，注：現(xiàn)金交來 元共計： 53400 元）特此證明！ 寧夏金海東泰思源煤化有限公司： 東 泰 七 車 間： 2021年 11 月 25日 第五篇：調(diào)賬說明范例 核算單位： XXXXXXX 有限公司 調(diào)賬說明 2021年 7月銀收 31憑證，收財政局項目建設(shè)獎勵資金 250000元，當(dāng)時入賬科目為“遞延收益”由于不符合確認此收益事項，故沖回原科目并調(diào)賬。 審核人： 2021，說明人： 年 9 月 27 日核算單位： XXXXXXX 有限公司 調(diào)賬說明 2021 年 1 月銀收 1銀收 2 3 月銀收 銀收 31憑證，以上四筆業(yè)務(wù)均為綜合辦收回加油站、磚廠外轉(zhuǎn)電費，合計金額為 元，入賬科目為“管理費用 — 電費（部門檔案：綜合辦）”，正確入賬科目應(yīng)為“管理費用 — 電費（部門檔案為：公用部門）”，特對此部門輔助核算錯誤進行調(diào)整更正。 審核人： 說明人： 2021 年 5 月 19 日
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