本科畢業(yè)論文-所得稅會(huì)計(jì)與稅法的差異及其協(xié)調(diào)(編輯修改稿)
2025-10-07 20:48 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 等，企業(yè)不得隨意更改折舊方法。在稅法上，對(duì)固定資產(chǎn)的折舊就不同，一般情況下只準(zhǔn)許采用直線法計(jì)提折舊，不得使用其他方法。對(duì)于一些國(guó)家鼓勵(lì)支持的設(shè)備，經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的申請(qǐng)后才可以采用其他方法計(jì)提折舊。 (3). 借款費(fèi)用。 在利率大小方面，稅法規(guī)定若企業(yè)使用的貸款利率高于稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅，應(yīng)當(dāng)做補(bǔ)納 稅調(diào)整，這與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上企業(yè)選擇會(huì)計(jì)上的借款利率無(wú)限制不同 。 對(duì)于在建工程的建造期間，相關(guān)的借款費(fèi)用 在達(dá)到正常經(jīng)營(yíng)的時(shí)候一次計(jì)入其中，在稅法上可以采用分期攤銷(xiāo)，也可以采用其他的方法。 (4).債務(wù)重組中的差異。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)如作為債務(wù)人，通過(guò)債務(wù)重南京財(cái)經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 4 組所償付的代價(jià)與重組賬面價(jià)值的差額（正差）計(jì)入企業(yè)其他資本公積金。關(guān)聯(lián)方企業(yè)如母公司，可以利用債權(quán)人的重組賬面價(jià)值入賬，從而損失相關(guān)差額來(lái)操縱利潤(rùn)的大小，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能夠防止這一點(diǎn)。因?yàn)闀?huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定差額納入資本公積的金額是不需要納稅的，但是，在稅法規(guī)定上是不同意這項(xiàng) 處理的，因?yàn)閭鶆?wù)人通過(guò)債務(wù)重組明顯是活的經(jīng)濟(jì)利益的，就應(yīng)該繳納稅收，這正是兩者的相互矛盾之處。因此應(yīng)當(dāng)根據(jù)債務(wù)重組收益與否的實(shí)際情況及應(yīng)納稅所得額的正負(fù)來(lái)判斷是否轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)。 (5).資產(chǎn)減值的政策 。 會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金和減值跌價(jià)準(zhǔn)備金，但是稅法規(guī)定，企業(yè)不得扣除任何形式在會(huì)計(jì)上允許的準(zhǔn)備金。在計(jì)算企業(yè)所得稅前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)利潤(rùn)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定，使企業(yè)在計(jì)提減值跌價(jià)準(zhǔn)備上擴(kuò)大的它們的范圍，另外 還有對(duì)于企業(yè)的選擇減值的方法對(duì)象方面，給予企業(yè)更多的自主選擇性，這在稅務(wù)的計(jì)算 上是絕對(duì)不允許的。 （ 6）資產(chǎn)計(jì)價(jià)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值并不是一成不變的，為了更好地反映主體的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，它們需要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的價(jià)值進(jìn)行檢查分析。若預(yù)計(jì)未來(lái)它能夠帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益小于或大于目前的賬面價(jià)值，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的利得或者損失，同時(shí)調(diào)整相關(guān)的賬面價(jià)值。但是稅法卻嚴(yán)格采用歷史成本原則，不允許任意的費(fèi)用在稅前扣除。（出稅法規(guī)定允許外） 三 、 會(huì)計(jì)與稅法的差異成因分析 會(huì)計(jì)與稅法代表著各自不同的關(guān)系和目的，所以對(duì)于同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，它們的處理往往存在著較大的差異。會(huì)計(jì)與稅法分別遵循不同的規(guī)則，規(guī) 范不同的經(jīng)濟(jì)對(duì)象。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算能夠如實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)南京財(cái)經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 5 狀況，而稅法則是為了保證國(guó)家的稅收收入的穩(wěn)定獲得。 會(huì)計(jì)制度是為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，使之能夠提供反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)信息。而稅法是為了保證國(guó)家能夠強(qiáng)制無(wú)償固定地取得稅收收入，防止企業(yè)故意弄虛作假，或者做出錯(cuò)誤的處理而導(dǎo)致稅源的流失。 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，它要求企業(yè)在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的初始發(fā)生時(shí)的確認(rèn)和計(jì)量方法原則以及會(huì)計(jì)報(bào)告的編制原則進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定。而稅法規(guī)定不僅有權(quán)責(zé)發(fā)生制，也 有收付實(shí)現(xiàn)制的內(nèi)容，它主要就征收稅種、征收企業(yè)、征收經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型、以及通過(guò)何種方式平臺(tái)交稅進(jìn)行的規(guī)定。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定者必然要考慮其科學(xué)有效性，故而在全球范圍內(nèi)的各個(gè)國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都有大量的相似之處，因?yàn)樗麄儑?guó)家的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型都有很大的相似之處。相對(duì)于稅法，體現(xiàn)著不同國(guó)家的發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、人民貧富水平、企業(yè)發(fā)展水平的不同，國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)征稅要求也會(huì)不同。 在會(huì)計(jì)計(jì)量屬性上，會(huì)計(jì)可以采用很多方法如歷史成本，可變現(xiàn)凈值等。而稅法上，除了有特殊規(guī)定外，一般都只承認(rèn)歷史成本的原則，因?yàn)橛?jì)量方法的改變會(huì)引起稅務(wù)的變動(dòng)，從而導(dǎo)致水源的流失，稅法對(duì)其中的成本計(jì)價(jià)變動(dòng)有著較多苛刻的規(guī)定。 四、 所得稅會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收法規(guī)的差異協(xié)調(diào) （一）協(xié)調(diào)必要性 企業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿報(bào)表的編制，又要南京財(cái)經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 6 嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定進(jìn)行申報(bào)納稅。由于它們之間的差異需要我們?nèi)ミM(jìn)行調(diào)整。納稅調(diào)整的要求復(fù)雜而具體，一些財(cái)務(wù)人員便不能準(zhǔn)確理解納稅調(diào)整的要求和方法， 造成無(wú)意識(shí)違反規(guī)定的現(xiàn)象，迫使納稅成本增加，對(duì)國(guó)家稅收造成了一定影響。這樣就可以減少稅收管
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