股權激勵和技術入股個人所得稅政策解析(編輯修改稿)
2024-10-07 07:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過 5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案 。 計算方法 與原規(guī)定一致，保持不變。繼續(xù)適用 財稅〔 2020〕 35號 、 財稅〔 2020〕5號 、國稅函 〔 2020〕 461號 等規(guī)定。 遞延納稅 由原來的 6個月內(nèi)平均繳納，改為延長繳稅期限至 12個月內(nèi)繳納。 財稅〔 2020〕 40號 同時作廢。 適用范圍 上海證券交易所、深圳證券交易所上市交易的股份。新三板上市的企業(yè)按非上市公司政策執(zhí)行。 延期納稅不再僅限于上市公司高管。 類型 情形 舊政策下的稅務處理 不可公開交易的股票期權 ①員工接受股票期權時 除 另有規(guī)定 外，一般不作為應稅所得征稅 股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額 =（行權股票的每股市場價 員工取得該股票期權支付的每股施權價） 股票數(shù)量 應納稅額 =（股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額／規(guī)定月份數(shù) 適用稅率 速算扣除數(shù)） 規(guī)定月份數(shù) 規(guī)定月份數(shù) : （ 1）員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權形式的工資薪金所得的工作期間月份數(shù) 12個月的，按工作期間月份數(shù)計算； （ 2）工作期間月份數(shù) ≥ 12個月的，按 12個月計算 ②行權時 從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價）的差額，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。 員工在行權日之前轉讓股票期權，以 股票期權的轉讓凈收入 ，作為工資薪金所得繳納個人所得稅 ③將行權之后的股票再轉讓 獲得的高于購買日公平市場價的差額，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”征免個人所得稅 境內(nèi)上市公司股票轉讓所得， 暫不征收個人所得稅 ；個人轉讓境外上市公司的股票而取得的所得，應依法納稅 ④因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得 按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅 可公開交易的股票期權（ 另有規(guī)定的情況 ） ⑴員工取得股票期權時 作為員工授權日所在月份的工資薪金所得，計算繳納個人所得稅 如果員工以折價購入方式取得股票期權的，可以授權日股票期權的市場價格扣除折價購入股票期權時實際支付的價款后的余額，作為授權日所在月份的工資薪金所得。 ⑵行權時 不再計算繳納個人所得稅 ⑶將行權之后的股票再轉讓 獲得的高于購買日公平市場價的差額，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”征免個人所得稅 個人轉讓境內(nèi)上市公司股票所得， 暫不征收個人所得稅 ；個人轉讓境外上市公司的股票而取得的所得，應依法納稅 技術成果投資的概念 個人 或 投資企業(yè) 被投資 企業(yè) 技術成果 企業(yè)股票（權） 技術成果的范圍 技術成果是指專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。 1 2 境內(nèi)居民企業(yè) 入股對象 被投資企業(yè)支付的對價 全部 為股權支付形式 取得對價形式 技術成果入股個人所得稅遞延納稅的兩大關鍵條件 選擇原政策 選擇遞延納稅 個人以技術成果投資入股的兩種政策選擇 稅； 財稅〔 2020〕 41號文件規(guī)定，實行分期繳稅。 ； ，按照股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費的差額計稅。 遞延納稅如何進行稅務處理？ 投資入股當期可暫丌納稅 允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳稅。 技術轉讓方（個人） 扣繳義務人，在個人轉讓股權時扣繳稅款 技術受讓方 ? 例 2 李某 2020年 9月以其所有的某項與利技術投資作價 100萬元入股 A企業(yè)，獲得 A企業(yè)股票 50萬股，占企業(yè)股本的 5%。若李某發(fā)明該項與利技術的成本為
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