股權(quán)激勵和技術(shù)入股個人所得稅政策解析(編輯修改稿)
2024-10-07 07:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過 5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案 。 計算方法 與原規(guī)定一致，保持不變。繼續(xù)適用 財稅〔 2020〕 35號 、 財稅〔 2020〕5號 、國稅函 〔 2020〕 461號 等規(guī)定。 遞延納稅 由原來的 6個月內(nèi)平均繳納，改為延長繳稅期限至 12個月內(nèi)繳納。 財稅〔 2020〕 40號 同時作廢。 適用范圍 上海證券交易所、深圳證券交易所上市交易的股份。新三板上市的企業(yè)按非上市公司政策執(zhí)行。 延期納稅不再僅限于上市公司高管。 類型 情形 舊政策下的稅務(wù)處理 不可公開交易的股票期權(quán) ①員工接受股票期權(quán)時 除 另有規(guī)定 外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅 股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額 =（行權(quán)股票的每股市場價 員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價） 股票數(shù)量 應(yīng)納稅額 =（股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù) 適用稅率 速算扣除數(shù)） 規(guī)定月份數(shù) 規(guī)定月份數(shù) : （ 1）員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式的工資薪金所得的工作期間月份數(shù) 12個月的，按工作期間月份數(shù)計算； （ 2）工作期間月份數(shù) ≥ 12個月的，按 12個月計算 ②行權(quán)時 從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票當(dāng)日的收盤價）的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。 員工在行權(quán)日之前轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)，以 股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入 ，作為工資薪金所得繳納個人所得稅 ③將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓 獲得的高于購買日公平市場價的差額，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個人所得稅 境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得， 暫不征收個人所得稅 ；個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)依法納稅 ④因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得 按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅 可公開交易的股票期權(quán)（ 另有規(guī)定的情況 ） ⑴員工取得股票期權(quán)時 作為員工授權(quán)日所在月份的工資薪金所得，計算繳納個人所得稅 如果員工以折價購入方式取得股票期權(quán)的，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場價格扣除折價購入股票期權(quán)時實際支付的價款后的余額，作為授權(quán)日所在月份的工資薪金所得。 ⑵行權(quán)時 不再計算繳納個人所得稅 ⑶將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓 獲得的高于購買日公平市場價的差額，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個人所得稅 個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得， 暫不征收個人所得稅 ；個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)依法納稅 技術(shù)成果投資的概念 個人 或 投資企業(yè) 被投資 企業(yè) 技術(shù)成果 企業(yè)股票（權(quán)） 技術(shù)成果的范圍 技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。 1 2 境內(nèi)居民企業(yè) 入股對象 被投資企業(yè)支付的對價 全部 為股權(quán)支付形式 取得對價形式 技術(shù)成果入股個人所得稅遞延納稅的兩大關(guān)鍵條件 選擇原政策 選擇遞延納稅 個人以技術(shù)成果投資入股的兩種政策選擇 稅； 財稅〔 2020〕 41號文件規(guī)定，實行分期繳稅。 ； ，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費的差額計稅。 遞延納稅如何進行稅務(wù)處理？ 投資入股當(dāng)期可暫丌納稅 允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳稅。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓方（個人） 扣繳義務(wù)人，在個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時扣繳稅款 技術(shù)受讓方 ? 例 2 李某 2020年 9月以其所有的某項與利技術(shù)投資作價 100萬元入股 A企業(yè)，獲得 A企業(yè)股票 50萬股，占企業(yè)股本的 5%。若李某發(fā)明該項與利技術(shù)的成本為
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