股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股個(gè)人所得稅政策解析-wenkub
2022-09-12 07:50:16 本頁(yè)面
【正文】 職工人數(shù)，需要根據(jù)取得股權(quán)激勵(lì)之上月起前 6個(gè)月“工資、薪金所得”項(xiàng)目的明細(xì)申報(bào)人數(shù)確定。 ? 來(lái)源： 增發(fā)、大股東直接讓渡 、 法律法規(guī)允許的其他合理方式 條件 3：激勵(lì)標(biāo)的 非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)可遞延納稅的條件 ? 須經(jīng) 公司董事會(huì)或股東 （ 大 ） 會(huì)決定 ? 技術(shù)骨干和高級(jí)管理人員 ? 人數(shù)累計(jì)不得超過(guò)本公司最近 6個(gè)月在職職工平均人數(shù)的 30% ▲條件 4：激勵(lì)對(duì)象 非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)可遞延納稅的條件 需把握的關(guān)鍵點(diǎn)： 按照公司近 6個(gè)月全員全額扣繳明細(xì)申報(bào) “ 工資薪金所得 ” 項(xiàng)目的平均人數(shù)確定 ，即按股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得之上月起前 6個(gè)月的平均人數(shù)計(jì)算。 ? 計(jì)劃 中 應(yīng)列明激勵(lì)目的、對(duì)象、標(biāo)的、有效期、各類價(jià)格的確定方法、激勵(lì)對(duì)象獲取權(quán)益的條件、程序等。 是指公司直接以 公司 股權(quán)無(wú)償對(duì)員工實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)。股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股個(gè)人所得稅政策解析 僅供學(xué)習(xí)、理解參考，相關(guān)規(guī)定以正式文件為準(zhǔn) 新政策： ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)亍完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知 （財(cái)稅 ? 2020? 101號(hào) ） ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)亍股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 62號(hào)） ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)亍做好股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅政策貫徹落實(shí)工作的通知 （稅總函 ? 2020? 496號(hào)） 舊政策： 股票期權(quán) ： 財(cái)稅 ? 2020? 35號(hào)、國(guó)稅函 ? 2020?902號(hào)、財(cái)稅 ? 2020? 40號(hào) 股票增值權(quán)和限制性股票： 財(cái)稅 ? 2020? 5號(hào)、國(guó)稅函 ? 2020? 461號(hào) 、稅務(wù)總局公告 2020年第 27號(hào) 01 符合條件 的 非上市公司 股權(quán)激勵(lì) : 實(shí)行 遞延納稅 政策 （ 1） 優(yōu)惠的激勵(lì)類型 ： 股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì) （ 2） 遞延納稅政策： 經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅 （ 3） 合幵納稅環(huán)節(jié)、實(shí)質(zhì)降低稅負(fù)： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用 “ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 項(xiàng)目，按照 20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 （權(quán)）期權(quán) 是指公司給予激勵(lì)對(duì)象在一定期限內(nèi)以事先約定的價(jià)格購(gòu)買 本公司 股票（權(quán)）的權(quán)利。 ?新： 不征稅 制定 計(jì)劃 取得 股權(quán) 轉(zhuǎn)讓 股權(quán) ?原： 取得當(dāng)月按“工資 薪金所得”征稅 ?原： 一次新的股權(quán)轉(zhuǎn)讓 非上市公司實(shí)施符合條件股權(quán)激勵(lì)新舊政策比較 ?原： 一般不征稅 ?新： 暫不征稅 持有 股權(quán) ?新： 不征稅 ?原： 不征稅 ?新： 兩個(gè)環(huán)節(jié)合并，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一次性征稅 股票期權(quán)股權(quán)期權(quán) 股權(quán) 獎(jiǎng)勵(lì) 限制性 股票 能夠適用遞延納稅的股權(quán)激勵(lì)形式 看股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃 非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)可遞延納稅的條件 條件 1：適用范圍 條件 2：激勵(lì)計(jì)劃 條件 3：激勵(lì)標(biāo)的 條件 4：激勵(lì)對(duì)象 條件 5：持有期限 條件 6：行權(quán)期限 條件 7：行業(yè)限制 非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)可遞延納稅的條件 屬亍境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。 條件 2：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃 非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)可遞延納稅的條件 ? 必須是 境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。 激勵(lì)對(duì)象應(yīng)為公司董事會(huì)或股東 （ 大 ） 會(huì)決定的技術(shù)骨干和高級(jí)管理人員，激勵(lì)對(duì)象人數(shù)累計(jì)丌得超過(guò) 本公司最近 6個(gè)月在職職工平均人數(shù) 的 30%。 ? 該企業(yè)激勵(lì)對(duì)象占最近 6個(gè)月在職職工平均人數(shù)比＝ 20247。 ? 股票（權(quán)）期權(quán) ：自 授予日持有滿 3年 ＋ 自行權(quán)日持有滿 1年 ? 限制性股 票： 自授予日持有滿 3年 ＋ 解禁 后 持有滿 1年 ? 股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì) ：
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