股權(quán)激勵和技術(shù)入股個人所得稅政策解析-展示頁
2024-09-13 07:50本頁面
【正文】 境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計(jì)劃。 是指公司以一定的價(jià)格將 本公司 股權(quán)出售給員工，并同時(shí)規(guī)定，員工只有工作年限或業(yè)績目標(biāo)符合股權(quán)激勵計(jì)劃規(guī)定的條件后，才能對外出售該股權(quán)。股權(quán)激勵和技術(shù)入股個人所得稅政策解析 僅供學(xué)習(xí)、理解參考，相關(guān)規(guī)定以正式文件為準(zhǔn) 新政策： ? 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)亍完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知 （財(cái)稅 ? 2020? 101號 ） ? 國家稅務(wù)總局關(guān)亍股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告 （國家稅務(wù)總局公告 2020年第 62號） ? 國家稅務(wù)總局關(guān)亍做好股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅政策貫徹落實(shí)工作的通知 （稅總函 ? 2020? 496號） 舊政策： 股票期權(quán) ： 財(cái)稅 ? 2020? 35號、國稅函 ? 2020?902號、財(cái)稅 ? 2020? 40號 股票增值權(quán)和限制性股票： 財(cái)稅 ? 2020? 5號、國稅函 ? 2020? 461號 、稅務(wù)總局公告 2020年第 27號 01 符合條件 的 非上市公司 股權(quán)激勵 : 實(shí)行 遞延納稅 政策 （ 1） 優(yōu)惠的激勵類型 ： 股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵 （ 2） 遞延納稅政策： 經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，員工在取得股權(quán)激勵時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅 （ 3） 合幵納稅環(huán)節(jié)、實(shí)質(zhì)降低稅負(fù)： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用 “ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 項(xiàng)目，按照 20%的稅率計(jì)算繳納個人所得稅 （權(quán)）期權(quán) 是指公司給予激勵對象在一定期限內(nèi)以事先約定的價(jià)格購買 本公司 股票（權(quán)）的權(quán)利。員工在行權(quán)時(shí)，可根據(jù)公司的發(fā)展情況，決定是否行權(quán)購買股權(quán)。 是指公司直接以 公司 股權(quán)無償對員工實(shí)施獎勵。 條件 1：適用范圍 非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件 ? 須 經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。 ? 計(jì)劃 中 應(yīng)列明激勵目的、對象、標(biāo)的、有效期、各類價(jià)格的確定方法、激勵對象獲取權(quán)益的條件、程序等。 （例外： 股權(quán)獎勵 。 ? 來源： 增發(fā)、大股東直接讓渡 、 法律法規(guī)允許的其他合理方式 條件 3：激勵標(biāo)的 非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件 ? 須經(jīng) 公司董事會或股東 （ 大 ） 會決定 ? 技術(shù)骨干和高級管理人員 ? 人數(shù)累計(jì)不得超過本公司最近 6個月在職職工平均人數(shù)的 30% ▲條件 4：激勵對象 非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件 需把握的關(guān)鍵點(diǎn)： 按照公司近 6個月全員全額扣繳明細(xì)申報(bào) “ 工資薪金所得 ” 項(xiàng)目的平均人數(shù)確定 ，即按股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之上月起前 6個月的平均人數(shù)計(jì)算。 條件 4：激勵對象 ? 例 1 某企業(yè) 2020年 9月實(shí)施一項(xiàng)針對核心技術(shù)人員的股權(quán)激勵計(jì)劃，激勵對象共 20人。 ? 解析：根據(jù) 62號公告規(guī)定，在職職工人數(shù)，需要根據(jù)取得股權(quán)激勵之上月起前 6個月“工資、薪金所得”項(xiàng)目的明細(xì)申報(bào)人數(shù)確定。[（ 90＋ 95＋95＋ 100＋ 105＋ 105）247。因此，該股權(quán)激勵計(jì)劃符合遞延納稅人數(shù)比例限制的條件。 條件 7： 股權(quán)獎勵 行業(yè)限制 （只有股權(quán)獎勵這一激勵形式有此限制） 非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件 遞延納稅情況下的稅收處理 取得時(shí)： 符合條件的，經(jīng)備案，可實(shí)行遞延納稅政策 即，員工在取得股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵時(shí)，可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅。 取得股票當(dāng)日為非交易日的，按上一個交易日收盤價(jià) ? 非上市公司 ： 依次 按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。 丌能享受遞延納稅的情況 17； 一是股權(quán)激勵本身丌符合上述條件； 二是激勵計(jì)劃未列明上述條件。 ； （如：股票增值權(quán)、虛擬股票、分紅權(quán)）。 自 2020年 1月 1
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1