股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股個(gè)人所得稅政策解析-wenkub.com
2024-08-28 07:50 本頁面
【正文】 1.《 非上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅遞延納稅備案表 》 （初次辦理時(shí)） （初次辦理時(shí)） 術(shù)工作情況說明（初次辦理時(shí)） 企業(yè)上一個(gè)納稅年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入構(gòu)成情況說明（股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)初次辦理時(shí)） 非上市公司股權(quán)激勵(lì) 1.《 上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅延期納稅備案表 》 （初次辦理時(shí)） （初次辦理時(shí)） 上市公司股權(quán)激勵(lì) 1.《 技術(shù)成果投資入股個(gè)人所得稅遞延納稅備案表 》 明材料 料 技術(shù)成果投資入股 企業(yè)備案需要報(bào)送的資料 1.《 非上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅遞延納稅備案表 》 （初次辦理時(shí)） （初次辦理時(shí)） 術(shù)工作情況說明（初次辦理時(shí)） 企業(yè)上一個(gè)納稅年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入構(gòu)成情況說明（股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)初次辦理時(shí)） 非上市公司股權(quán)激勵(lì) 1.《 上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅延期納稅備案表 》 （初次辦理時(shí)） （初次辦理時(shí)） 上市公司股權(quán)激勵(lì) 1.《 技術(shù)成果投資入股個(gè)人所得稅遞延納稅備案表 》 明材料 料 技術(shù)成果投資入股 企業(yè)辦理遞延納稅備案需要報(bào)送的資料 扣繳義務(wù)人遞延納稅期間須每年進(jìn)行年度報(bào)告 企業(yè)年度報(bào)告時(shí)間及需要提交的資料 每個(gè)納稅年度終了 30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《 股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股個(gè)人所得稅遞延納稅情況年度報(bào)告表 》 。 如，某公司實(shí)施一批股票期權(quán)并于 2017年 1月行權(quán)，則按照該公司 2020年 7月、8月、 9月、 10月、 11月、 12月“工資、薪金所得”項(xiàng)目全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的平均人數(shù)計(jì)算。根據(jù) 《 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行） 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 67號(hào)發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱“ 67號(hào)公告”）規(guī)定，這兩部分的股票原值也需要進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算。趙某的股票原值如何計(jì)算？ 解析：根據(jù)政策規(guī)定，趙某遞延納稅部分的股票和非遞延納稅部分的股票分別計(jì)稅，原值也分開計(jì)算。 2020年 9月，趙某以個(gè)人發(fā)明的專利技術(shù)作價(jià) 100萬元入股 A企業(yè)，取得 A企業(yè)股票 20萬股，該技術(shù)成果原值為 10萬元，趙某選擇了遞延納稅。 多種方式取得股權(quán)的成本核算 應(yīng)按照加權(quán)平均法計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值，并且不與其他方式取得的股權(quán)成本合并計(jì)算 。 主要是兩層含義：一是計(jì)算方法按照限售股的規(guī)定執(zhí)行；二是扣繳義務(wù)人按照限售股的規(guī)定執(zhí)行，被投資企業(yè)不再負(fù)責(zé)計(jì)算并扣繳稅款。 ●按遞延納稅政策計(jì)算： 李某入股當(dāng)期無需繳稅。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓方（個(gè)人） 扣繳義務(wù)人，在個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)扣繳稅款 技術(shù)受讓方 ? 例 2 李某 2020年 9月以其所有的某項(xiàng)與利技術(shù)投資作價(jià) 100萬元入股 A企業(yè)，獲得 A企業(yè)股票 50萬股，占企業(yè)股本的 5%。 ⑵行權(quán)時(shí) 不再計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 ⑶將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓 獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個(gè)人所得稅 個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得， 暫不征收個(gè)人所得稅 ；個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)依法納稅 技術(shù)成果投資的概念 個(gè)人 或 投資企業(yè) 被投資 企業(yè) 技術(shù)成果 企業(yè)股票（權(quán)） 技術(shù)成果的范圍 技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國(guó)防專利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。新三板上市的企業(yè)按非上市公司政策執(zhí)行。繼續(xù)適用 財(cái)稅〔 2020〕 35號(hào) 、 財(cái)稅〔 2020〕5號(hào) 、國(guó)稅函 〔 2020〕 461號(hào) 等規(guī)定。 ； （如：股票增值權(quán)、虛擬股票、分紅權(quán)）。 取得股票當(dāng)日為非交易日的，按上一個(gè)交易日收盤價(jià) ? 非上市公司 ： 依次 按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。因此，該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃符合遞延納稅人數(shù)比例限制的條件。 ? 解析：根據(jù) 62號(hào)公告規(guī)定，在職
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