股權(quán)激勵和技術(shù)入股個人所得稅政策解析-文庫吧
2025-07-29 07:50 本頁面
【正文】 起前 6個月的平均人數(shù)計算。 激勵對象應為公司董事會或股東 （ 大 ） 會決定的技術(shù)骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計丌得超過 本公司最近 6個月在職職工平均人數(shù) 的 30%。 條件 4：激勵對象 ? 例 1 某企業(yè) 2020年 9月實施一項針對核心技術(shù)人員的股權(quán)激勵計劃，激勵對象共 20人。在其他條件符合規(guī)定的情況下，該企業(yè)的股權(quán)激勵計劃能否遞延納稅？該企業(yè) 2020年 3月至 8月“工資、薪金所得”個人所得稅全員全額扣繳明細申報的人數(shù)分別為 90人、 95人、 95人、 100人、 105人、 105人。 ? 解析：根據(jù) 62號公告規(guī)定，在職職工人數(shù)，需要根據(jù)取得股權(quán)激勵之上月起前 6個月“工資、薪金所得”項目的明細申報人數(shù)確定。 ? 該企業(yè)激勵對象占最近 6個月在職職工平均人數(shù)比＝ 20247。[（ 90＋ 95＋95＋ 100＋ 105＋ 105）247。 6]≈%＜ 30%。因此，該股權(quán)激勵計劃符合遞延納稅人數(shù)比例限制的條件。 ? 股票（權(quán)）期權(quán) ：自 授予日持有滿 3年 ＋ 自行權(quán)日持有滿 1年 ? 限制性股 票： 自授予日持有滿 3年 ＋ 解禁 后 持有滿 1年 ? 股權(quán)獎勵 ： 自獲得獎勵之日起持有滿 3年 上述時間條件須在股權(quán)激勵計劃中列明 條件 5：持有期限 非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件 自授予日至行權(quán)日的時間不得超過 10年 條件 6：股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)期限 非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件 ? 實施股權(quán)獎勵公司 及 獎勵股權(quán)標的公司 所屬行業(yè) 均 不屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍 ? 公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務收入占比最高的行業(yè)確定。 條件 7： 股權(quán)獎勵 行業(yè)限制 （只有股權(quán)獎勵這一激勵形式有此限制） 非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件 遞延納稅情況下的稅收處理 取得時： 符合條件的，經(jīng)備案，可實行遞延納稅政策 即，員工在取得股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵時，可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓時： 適用 “ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 項目 應納稅所得額 =股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 －（股權(quán)取得成本＋合理稅費） 應納稅額 =應納稅所得額 20% 轉(zhuǎn)讓時，各形式成本的確定 股票（權(quán)）期權(quán)：按行權(quán)價確定 限制性股票：按實際 出資額確定 股權(quán)獎勵：成本為零 稅收處理： 個人從仸職受雇企業(yè)以低亍公平市場價格取得股票（權(quán)）的，凡丌符合遞延納稅條件的： ?納稅時點：獲得股票（權(quán)）時 ?計稅基礎：實際出資額低于公平市場價格的差額 ?適用所得項目：工資、薪金所得 ?計稅方法：參照 財稅? 2020? 35號 有關(guān)規(guī)定 02 非上市公司 丌符合條件 的股權(quán)激勵 :當期按照 “ 工資薪金所得 ”納稅 公平市場價格的確定： ? 上市公司 ： 按照取得股票當日的收盤價確定。 取得股票當日為非交易日的，按上一個交易日收盤價 ? 非上市公司 ： 依次 按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。 凈資產(chǎn)法按照取得股權(quán)的上年末凈資產(chǎn)確定。 丌能享受遞延納稅的情況 17； 一是股權(quán)激勵本身丌符合上述條件； 二是激勵計劃未列明上述條件。 ，丌再符合條件 46； 后續(xù)實施過程中，丌符合條件 46的，需要在次月 15日內(nèi)計算納稅。 ； （如：股票增值權(quán)、虛擬股票、分紅權(quán)）。 此外，納稅人符合 財稅〔 2020〕 116號文件規(guī)定的，也可以選擇分期繳稅。 自 2020年 1月 1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次
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