股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股個(gè)人所得稅政策解析(參考版)
2024-09-05 07:50本頁(yè)面
【正文】 本表適用于實(shí)施符合條件股權(quán)激勵(lì)的非上市公司和取得個(gè)人技術(shù)成果的境內(nèi)公司，在遞延納稅期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?zhèn)€人相關(guān)股權(quán)持有和轉(zhuǎn)讓情況 轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)扣繳義務(wù)人和納稅人需要提供的資料 提供 能夠證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格、財(cái)產(chǎn)原值、合理稅費(fèi)的 資料： ； ； 。 可出售日 填寫(xiě)根據(jù)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃，自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起持有滿(mǎn) 3年后，實(shí)際可以對(duì)外出售的日期。計(jì)算結(jié)果按四舍五入取整。 股權(quán)激勵(lì)人數(shù) 填寫(xiě)股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得之上月起向前 6個(gè)月“工資、薪金所得”項(xiàng)目全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的平均人數(shù)。在不考慮其他因素情況下，趙某非遞延納稅的股票原值按如下方法計(jì)算： 非遞延納稅的股票原值＝ 50萬(wàn)元＋ 60萬(wàn)元＝ 110萬(wàn)元 非遞延納稅的股票每股原值＝ 110萬(wàn)元 247。 （ 20萬(wàn)股＋ 5萬(wàn)股）＝ 2元 /股 非遞延納稅股權(quán)部分：趙某非遞延納稅的股票由房屋投資入股和直接購(gòu)買(mǎi)兩部分構(gòu)成。 遞延納稅股權(quán)部分：趙某遞延納稅的股票由以技術(shù)成果投資入股和股票期權(quán)兩部分構(gòu)成。此外， 2017年 1月份， A企業(yè)實(shí)施了符合條件的股票期權(quán)激勵(lì)，趙某于 2020年 5月份以 8元 /股的價(jià)格行權(quán)獲得 5萬(wàn)股，趙某選擇了遞延納稅。 2017年 6月，趙某以自有房屋作價(jià) 50萬(wàn)元，取得 A企業(yè)股票 5萬(wàn)股。 例 3 趙某為 A企業(yè)核心技術(shù)人員。 轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)的處理 實(shí)行遞延納稅的股權(quán)視同優(yōu)先轉(zhuǎn)讓。 以非貨幣性資產(chǎn)投資形式處置股權(quán) 以非貨幣性資產(chǎn)投資的形式處置遞延納稅的股權(quán)，不能再享受分期繳稅和遞延納稅優(yōu)惠，必須當(dāng)期繳稅。 取得轉(zhuǎn)增股本收入 遞延納稅期間取得的轉(zhuǎn)增股本收入，不能再適用分期繳稅政策。 扣繳義務(wù)人的規(guī)定 實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)或取得技術(shù)成果的被投資企業(yè) 企業(yè)上市 遞延納稅期間，企業(yè)上市的，個(gè)人處置股權(quán)時(shí)，按照限售股的規(guī)定執(zhí)行。 待李某轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)時(shí)一次性繳稅。 ●按原政策計(jì)算： 李某技術(shù)入股當(dāng)期需繳稅，應(yīng)納稅額＝（ 100萬(wàn)元－ 20萬(wàn)元－ 10萬(wàn)元） 20%＝ 14萬(wàn)元 轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)李某也需繳稅，應(yīng)納稅額＝（ 200萬(wàn)元－ 100萬(wàn)元－ 15 萬(wàn)元） 20%＝ 17萬(wàn)元 兩次合計(jì)，李某共繳納個(gè)人所得稅 31萬(wàn)元。若李某發(fā)明該項(xiàng)與利技術(shù)的成本為 20萬(wàn)元，入股時(shí)發(fā)生評(píng)估費(fèi)及其他合理稅費(fèi)共 10萬(wàn)元。 遞延納稅如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 投資入股當(dāng)期可暫丌納稅 允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳稅。 1 2 境內(nèi)居民企業(yè) 入股對(duì)象 被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià) 全部 為股權(quán)支付形式 取得對(duì)價(jià)形式 技術(shù)成果入股個(gè)人所得稅遞延納稅的兩大關(guān)鍵條件 選擇原政策 選擇遞延納稅 個(gè)人以技術(shù)成果投資入股的兩種政策選擇 稅； 財(cái)稅〔 2020〕 41號(hào)文件規(guī)定，實(shí)行分期繳稅。 員工在行權(quán)日之前轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)，以 股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入 ，作為工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅 ③將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓 獲得的高于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個(gè)人所得稅 境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得， 暫不征收個(gè)人所得稅 ；個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)依法納稅 ④因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得 按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅 可公開(kāi)交易的股票期權(quán)（ 另有規(guī)定的情況 ） ⑴員工取得股票期權(quán)時(shí) 作為員工授權(quán)日所在月份的工資薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 如果員工以折價(jià)購(gòu)入方式取得股票期權(quán)的，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格扣除折價(jià)購(gòu)入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后的余額，作為授權(quán)日所在月份的工資薪金所得。 延期納稅不再僅限于上市公司高管。 適用范圍 上海證券交易所、深圳證券交易所上市交易的股份。 遞延納稅 由原來(lái)的 6個(gè)月內(nèi)平均繳納，改為延長(zhǎng)
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