轉(zhuǎn)增股本和股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅政策解讀(參考版)
2025-05-15 18:17本頁(yè)面
【正文】 ? 2022/5/28 25 ? 手 機(jī)： 13705254678 ? Email： 。 2022/5/28 24 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ? 股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請(qǐng)股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)填寫 《 個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表 》 并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（財(cái)稅 【 2022】103號(hào)） ? 四、有關(guān)征管規(guī)定 ? ? 股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)。（國(guó)稅發(fā) 【 1991】 155號(hào)） 2022/5/28 23 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ? 從 2022年 9月 19日起，對(duì)證券交易印花稅政策進(jìn)行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，稅率保持 1‰ 。（企業(yè)所得稅法實(shí)施條例） ? 企業(yè)重組規(guī)定： ? 分為一般性稅務(wù)處理和 特殊性稅務(wù)處理 。（國(guó)稅函 【 2022】 420號(hào)） 2022/5/28 22 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ? 對(duì)其資產(chǎn)重組過(guò)程中涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓等行為，應(yīng)照章征收增值稅。（國(guó)稅發(fā)【 1993】 149號(hào)） ? 2022年 1月 1日以后，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。（國(guó)稅函 【 2022】 244號(hào)） ? 2022/5/28 21 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ? 三、其他相關(guān)稅收政策規(guī)定 ? ? 2022年 1月 1日以前， 以不動(dòng)產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。 2022/5/28 20 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ? 其中，原股東承擔(dān)的 債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤(rùn) （下同）。 2022/5/28 19 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ? （ 2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于 其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實(shí)現(xiàn)， 隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，根據(jù)個(gè)人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。 ? （財(cái)稅 【 2022】 167號(hào)） ? ? （ 1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、 股權(quán)已作變更登記 ，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。 ? （ 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告 》 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 27號(hào) ） ? 2022/5/28 18 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ? 對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所 轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得 ，繼續(xù) 免征 個(gè)人所得稅。 ? 注： 納稅人 再次轉(zhuǎn)讓 所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的 成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。 ? （ 3） 參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 ? 對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等 合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá) 50%以上的企業(yè) ，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)。
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