工資薪金所得個(gè)人所得稅政策講解(參考版)
2025-05-19 02:43本頁面
【正文】 經(jīng)扣繳人所在地主管地稅機(jī)關(guān)審核后，對(duì)多扣稅款及時(shí)辦理退庫。 （二）工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得兩者的區(qū)別 注意 ：凡納稅人每筆取得勞務(wù)報(bào)酬所得在 100元以上，不超過 1000元的，扣繳人按支付金額乘以預(yù)扣率 3%計(jì)算預(yù)扣稅額，所預(yù)扣的稅款由扣繳人或提供勞務(wù)的個(gè)人向各征收所申請(qǐng)代開勞務(wù)發(fā)票時(shí)直接征收。 但是 ， 不同的勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)當(dāng) “ 按次計(jì)征 ” ， 分筆來納稅 。此外這個(gè)月他為某設(shè)計(jì)公司設(shè)計(jì)的一套電路設(shè)計(jì)圖也結(jié)稿了，公司一次性支付給他設(shè)計(jì)費(fèi) 15000元。 2021年 8月份，他為一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了為期三天的授課，獲得了講學(xué)收入 10000元。 勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，對(duì)應(yīng)納稅所得額超過 2萬元至 5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過 5萬元的部分，加征十成。 （二）工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得兩者的區(qū)別 工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得適用的個(gè)人所得稅稅率不同。 （二）工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得兩者的區(qū)別 工資 、 薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得兩者的主要區(qū)別在于其是否 “ 獨(dú)立 ” 從事勞務(wù)活動(dòng)所取得的收入 。 （二）工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得兩者的區(qū)別 勞務(wù)報(bào)酬所得是一種獨(dú)立行為的勞務(wù)活動(dòng)所得 ，是因某特定事項(xiàng) ， 臨時(shí)為外單位工作所取得的報(bào)酬 ， 屬于勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目 。 凡與單位存在工資 、 人事方面關(guān)系的人員 ， 其為本單位工作取得報(bào)酬屬于工資 、 薪金所得的項(xiàng)目 。 若個(gè)人在從事工資 、 薪金所得的勞務(wù)活動(dòng)的同時(shí) ，又從事勞務(wù)報(bào)酬所得的勞務(wù)活動(dòng)的 ， 計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅時(shí) ， 就要分稅目進(jìn)行計(jì)算 。 兩者都是個(gè)人所得稅法規(guī)定的需要征稅的個(gè)人所得 。 注意 ：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn) ， 企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入 ， 免征個(gè)人所得稅 。 例 9： 2021年職工李某因與其所在單位提前解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入 80400元 ， 當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資為 18000元 ， 其在本單位工作年限為 15年 ， 請(qǐng)計(jì)算該單位在支付該一次性補(bǔ)償收入時(shí)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅 。 例如 ， 單位為職工提供免費(fèi)旅游 ， 按 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知 》 （ 財(cái)稅 [2021]11號(hào) ）的規(guī)定 ， 應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并 ， 按照 “ 工資 、 薪金所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 。 所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的 ， 參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額 。 所得為實(shí)物的 ，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的 ， 參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額 。 注意 ：企業(yè)為職工繳納的年金，不是全額計(jì)征個(gè)人所得稅，而是按規(guī)定計(jì)入個(gè)人賬戶的部分，才繳納個(gè)人所得稅。職工劉某的每月工資額為 5000元。 年金以及其它商業(yè)性保險(xiǎn) 例 8： 2021年 6月底，某企業(yè)為職工張某在一家商業(yè)保險(xiǎn)公司購買健康保險(xiǎn) 2021元，并在 7月上旬向保險(xiǎn)公司繳付該保費(fèi)，張某７月取得工資 4000元。 對(duì)企業(yè)按季度 、 半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的 ， 在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份 ， 均作為一個(gè)月的工資 、 薪金 ， 不扣除任何費(fèi)用 ， 按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅 。 住房公積金 ， 其繳納比例為 10%， 未超過 12%， 但繳納基數(shù) 5000元超過了 1500元的 3倍 ， 因此 ， 可以免稅的住房公積金為1500 3 10% 2＝ 900（ 元 ） ， 范某每月個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為 4300300+（ 1000900） ＝ 4100元 ， 應(yīng)納個(gè)人所得稅 （ 41002021） 15%125＝ 190元 。 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 例 7： 王某月工資 4300元其中含個(gè)人負(fù)擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 300元；單位替其
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