股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股個(gè)人所得稅政策解析-文庫(kù)吧資料
2024-09-09 07:50本頁(yè)面
【正文】 繳稅期限至 12個(gè)月內(nèi)繳納。 計(jì)算方法 與原規(guī)定一致，保持不變。 此外，納稅人符合 財(cái)稅〔 2020〕 116號(hào)文件規(guī)定的，也可以選擇分期繳稅。 ，丌再符合條件 46； 后續(xù)實(shí)施過程中，丌符合條件 46的，需要在次月 15日內(nèi)計(jì)算納稅。 凈資產(chǎn)法按照取得股權(quán)的上年末凈資產(chǎn)確定。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)： 適用 “ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 項(xiàng)目 應(yīng)納稅所得額 =股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 －（股權(quán)取得成本＋合理稅費(fèi)） 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 20% 轉(zhuǎn)讓時(shí)，各形式成本的確定 股票（權(quán)）期權(quán)：按行權(quán)價(jià)確定 限制性股票：按實(shí)際 出資額確定 股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)：成本為零 稅收處理： 個(gè)人從仸職受雇企業(yè)以低亍公平市場(chǎng)價(jià)格取得股票（權(quán)）的，凡丌符合遞延納稅條件的： ?納稅時(shí)點(diǎn)：獲得股票（權(quán)）時(shí) ?計(jì)稅基礎(chǔ)：實(shí)際出資額低于公平市場(chǎng)價(jià)格的差額 ?適用所得項(xiàng)目：工資、薪金所得 ?計(jì)稅方法：參照 財(cái)稅? 2020? 35號(hào) 有關(guān)規(guī)定 02 非上市公司 丌符合條件 的股權(quán)激勵(lì) :當(dāng)期按照 “ 工資薪金所得 ”納稅 公平市場(chǎng)價(jià)格的確定： ? 上市公司 ： 按照取得股票當(dāng)日的收盤價(jià)確定。 ? 股票（權(quán)）期權(quán) ：自 授予日持有滿 3年 ＋ 自行權(quán)日持有滿 1年 ? 限制性股 票： 自授予日持有滿 3年 ＋ 解禁 后 持有滿 1年 ? 股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì) ： 自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起持有滿 3年 上述時(shí)間條件須在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中列明 條件 5：持有期限 非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)可遞延納稅的條件 自授予日至行權(quán)日的時(shí)間不得超過 10年 條件 6：股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)期限 非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)可遞延納稅的條件 ? 實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)公司 及 獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)標(biāo)的公司 所屬行業(yè) 均 不屬于《股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍 ? 公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定。 6]≈%＜ 30%。 ? 該企業(yè)激勵(lì)對(duì)象占最近 6個(gè)月在職職工平均人數(shù)比＝ 20247。在其他條件符合規(guī)定的情況下，該企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃能否遞延納稅？該企業(yè) 2020年 3月至 8月“工資、薪金所得”個(gè)人所得稅全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的人數(shù)分別為 90人、 95人、 95人、 100人、 105人、 105人。 激勵(lì)對(duì)象應(yīng)為公司董事會(huì)或股東 （ 大 ） 會(huì)決定的技術(shù)骨干和高級(jí)管理人員，激勵(lì)對(duì)象人數(shù)累計(jì)丌得超過 本公司最近 6個(gè)月在職職工平均人數(shù) 的 30%。） 股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì) 標(biāo)的 除本公司股權(quán)外，也 可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。 條件 2：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃 非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)可遞延納稅的條件 ? 必須是 境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。 ? 未設(shè)股東（大）會(huì)的國(guó)有單位，經(jīng)上級(jí)主管部門審核批準(zhǔn)。 ?新： 不征稅 制定 計(jì)劃 取得 股權(quán) 轉(zhuǎn)讓 股權(quán) ?原： 取得當(dāng)月按“工資 薪金所得”征稅 ?原： 一次新的股權(quán)轉(zhuǎn)讓 非上市公司實(shí)施符合條件股權(quán)激勵(lì)新舊政策比較 ?原： 一般不征稅 ?新： 暫不征稅 持有 股權(quán) ?新： 不征稅 ?原： 不征稅 ?新： 兩個(gè)環(huán)節(jié)合并，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一次性征稅 股票期權(quán)股權(quán)期權(quán) 股權(quán) 獎(jiǎng)勵(lì) 限制性 股票 能夠適用遞延納稅的股權(quán)激勵(lì)形式 看股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃 非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)可遞延納稅的條件 條件 1：適用范圍 條件 2：激勵(lì)計(jì)劃 條件 3：激勵(lì)標(biāo)的 條件 4：激勵(lì)對(duì)象 條件 5：持有期限 條件 6：行權(quán)期限 條件 7：行業(yè)限制 非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)可遞延納稅的條件 屬亍
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1