內(nèi)部退養(yǎng)個(gè)人所得稅政策解讀-文庫吧資料
2024-11-15 01:42本頁面
【正文】 代表大會(huì)通過。企業(yè)在差旅費(fèi)報(bào)銷制度規(guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)發(fā)放的補(bǔ)貼暫不征收個(gè)人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。個(gè)人取得“差旅費(fèi)”補(bǔ)貼的征免規(guī)定有哪些？根據(jù)財(cái)行〔2006〕313號(hào)文規(guī)定：差旅費(fèi)開支范圍包括城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)補(bǔ)貼。超過制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷或發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼應(yīng)全額征收個(gè)人所得稅。（2）雖未經(jīng)紀(jì)委、監(jiān)察部門批準(zhǔn)，但企業(yè)制定（須經(jīng)董事會(huì)或職工代表大會(huì)通過）了交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼規(guī)章制度。關(guān)于華僑身份的界定和適用附加費(fèi)用扣除問題，按國稅發(fā)〔2009〕121號(hào)文件第三條執(zhí)行。對(duì)企業(yè)為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，應(yīng)分兩種情況，股東任職的按“工薪”征收個(gè)人所得稅，股東不任職按“利股紅”征收個(gè)人所得稅。因此對(duì)證券公司組織大客戶旅游，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。證券公司組織大客戶旅游，應(yīng)按什么稅目征收個(gè)人所得稅？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》國稅函〔2000〕57號(hào)規(guī)定：部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其它活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)于企業(yè)用“資本溢價(jià)”轉(zhuǎn)增資本是否征收個(gè)人所得稅？對(duì)個(gè)人取得由資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。關(guān)于受贈(zèng)房屋再轉(zhuǎn)讓能否核定征收個(gè)人所得稅的問題根據(jù)財(cái)稅〔2009〕78號(hào)文件精神，對(duì)受贈(zèng)人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，可以對(duì)其實(shí)行核定征稅，即按納稅人轉(zhuǎn)讓收入的1％核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。企業(yè)員工曾經(jīng)因公負(fù)傷造成殘疾，當(dāng)用人單位與這類員工解除勞動(dòng)合同時(shí)，須按“江蘇省實(shí)施《工傷保險(xiǎn)條例》辦法”（江蘇省人民政府令第29號(hào)）支付“一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金和傷殘就業(yè)補(bǔ)助金”，且金額較大，有幾萬至十幾萬元不等。關(guān)于企業(yè)或個(gè)人的捐贈(zèng)扣除的要求和條件有哪些？（續(xù)）對(duì)于通過公益性團(tuán)體發(fā)生的捐贈(zèng)支出，主管機(jī)關(guān)應(yīng)按對(duì)照省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)部門聯(lián)合認(rèn)定的名單予以處理，即企業(yè)或個(gè)人向捐贈(zèng)的認(rèn)定名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出可以按規(guī)定稅前扣除；接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬，不得扣除。其中：縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格不需要認(rèn)定。四是看捐贈(zèng)取得的票據(jù)是否符合要求。二是看捐贈(zèng)政策是全額扣除還是按一定比例扣除，直接捐贈(zèng)不得扣除。個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)投資者（合伙人）轉(zhuǎn)讓其持有的該企業(yè)出資份額，是否適用國稅函[2009]285號(hào)文件，投資人或合伙人是否應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓出資份額，應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)讓收入”減除轉(zhuǎn)讓者的“原始出資成本”及其“對(duì)應(yīng)的留存收益”和相關(guān)稅費(fèi)后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個(gè)人所得稅。(財(cái)稅〔2008〕83 號(hào))個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)將企業(yè)資產(chǎn)投資給有限公司，換取股權(quán)后，個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)將有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或單位，對(duì)這種情況應(yīng)如何征收個(gè)人所得稅?該獨(dú)資合伙企業(yè)是以企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資獲取股權(quán)，之后再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)將該筆財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入并入企業(yè)的“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”計(jì)算征稅。關(guān)于“借款”的判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么？《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2008〕83號(hào)）文件提到的“借款時(shí)間”按借款之日后的12個(gè)月來確認(rèn)。（三）個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)有關(guān)問題某個(gè)人合伙企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅后，合伙人對(duì)剩余資產(chǎn)能否自行分配？如：分配現(xiàn)金或者購買房屋等，是否涉及個(gè)人所得稅？個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅后，剩余的資產(chǎn)都可以分配，不涉及個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人投資企業(yè)的征收方式出現(xiàn)“反復(fù)”的情況，如：從2001年開始，其征收方式先后為核定、查賬、核定等情況，也按上述方法進(jìn)行補(bǔ)抵。（二）利息股息紅利有關(guān)涉稅問題新企業(yè)所得稅法實(shí)行后，個(gè)人所得稅“利息股息紅利”項(xiàng)目核定預(yù)征的計(jì)算公式應(yīng)做哪些調(diào)整？根據(jù)蘇地稅函〔2009〕283號(hào)文件規(guī)定，日常經(jīng)營項(xiàng)目是以“收入額”進(jìn)行申報(bào)，而非日常經(jīng)營項(xiàng)目是以“所得額”申報(bào)，而目前我市“利息股息紅利”核定預(yù)征個(gè)人所得稅的計(jì)算公式是以“收入總額”為計(jì)稅依據(jù)，因此需將個(gè)人所得稅計(jì)算公式修改如下：利息股息紅利所得=（企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅）（115％）稅率（20％）個(gè)人投資比例注：日常經(jīng)營項(xiàng)目收入額應(yīng)剔除“不征稅收入”和“免稅收入”個(gè)人所得稅“利息股息紅利”項(xiàng)目核定預(yù)征稅款的補(bǔ)繳和抵扣方法是什么？根據(jù)常地稅二〔2009〕6號(hào)文件規(guī)定，要求對(duì)個(gè)人投資者“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅實(shí)行核定預(yù)征的辦法，現(xiàn)將核定預(yù)征的補(bǔ)抵方法明確如下：當(dāng)以后發(fā)生實(shí)際分配利息、股息、紅利等情形按稅法規(guī)定計(jì)算的稅款與以前已經(jīng)核定預(yù)征的稅款進(jìn)行比較，按稅法規(guī)定計(jì)算的稅款大于其預(yù)征稅款的，則以前已預(yù)征稅款予以全部抵扣，差額部分進(jìn)行補(bǔ)繳稅款。國家稅務(wù)總局2010年第27號(hào)公告第二條第二款第三項(xiàng)規(guī)定情形下轉(zhuǎn)讓個(gè)人股權(quán)的，
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