注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)講義(編輯修改稿)
2024-10-05 18:24 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 關(guān)系人的利益而予以隱瞞，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠 償責(zé)任 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實(shí)報(bào)告的要求，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司惡意串通出具不實(shí)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任 [答疑編號(hào) 3937020204] 『正確答案』 B 『答案解析』如果 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所故意出具不實(shí)報(bào)告、未拒絕甲公司出具不實(shí)報(bào)告的要求、與甲公司惡意串通出具不實(shí)報(bào)告， 應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，選項(xiàng) ACD不正確。 第三章 職業(yè)道德基本原則和概念框架 第二編 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則 本編主要以《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》為藍(lán)本，重點(diǎn)闡述了職業(yè)道德基本原則以及鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求。本編總體難度不是很高，大部分內(nèi)容考生能夠理解，但有些內(nèi)容規(guī)定比較具體需要一定的記憶。本編在考試中出客觀題或簡(jiǎn)答題的概率比較高，但難度不會(huì)太大?？忌鷳?yīng)著重掌握職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用及獨(dú)立性有關(guān)知識(shí)。 第三章 職業(yè)道德基本原則和概念框架 本章系統(tǒng)地介紹了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基 本原則和職業(yè)道德概念框架及其運(yùn)用，是職業(yè)道德的核心內(nèi)容。本章從命題來(lái)看，非常容易出客觀題或結(jié)合實(shí)務(wù)的簡(jiǎn)答題， 20 20 2020年均沒(méi)有直接命題?？忌鷳?yīng)關(guān)注以下知識(shí)點(diǎn)： 第一節(jié) 職業(yè)道德基本原則 職業(yè)道德基本原則包括：誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。 一、誠(chéng)信 誠(chéng)信原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和 商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠(chéng)實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是。 注意： 第一，誠(chéng)信原則是對(duì)所有會(huì)員的要求； 第二，如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料等信息存在不實(shí)問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)與這些信息發(fā)生牽連； 第三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果注意到已與有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連，應(yīng)當(dāng)采取措施消除牽連。但出具了恰當(dāng)報(bào)告的除外。 二、獨(dú)立性 在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。 注意： 第一，獨(dú)立性通常是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的要求，而非非執(zhí)業(yè)會(huì)員；注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)必須保 持獨(dú)立性； 第二，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠(chéng)實(shí)公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度； 第三，形式上的獨(dú)立性，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后，很可能推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員的誠(chéng)信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。 三、客觀和公正 客觀和公正原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見(jiàn)、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。 注意： 如果某一情形或關(guān)系導(dǎo)致偏見(jiàn)或者對(duì)職業(yè)判斷產(chǎn)生不當(dāng)影響，會(huì)員不應(yīng)提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)。 四、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 （一）專業(yè)勝任能力 會(huì)員應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力，將專業(yè)知識(shí)和技能始終保持在應(yīng)有的水平之上，以適應(yīng)當(dāng)前實(shí)務(wù)、法律和技術(shù)的發(fā)展，確保為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)。 注意： 第一，不應(yīng)承接不能勝任的業(yè)務(wù)； 第二，勝任能力包括獲取和保持； 第三，利 用專家工作。 （二）應(yīng)有的關(guān)注 應(yīng)有的關(guān)注，要求會(huì)員勤勉盡責(zé)，按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，認(rèn)真、全面、及時(shí)地完成工作任務(wù)。在審計(jì)過(guò)程中，會(huì)員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。 注意： 職業(yè)懷疑態(tài)度，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)證據(jù)的有效性。 五、保密 保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息予以保密，避免出現(xiàn)下列行為： ，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息； 密信息為自己或第三方謀取利益。 注意： 第一，會(huì)員在社會(huì)交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，應(yīng)當(dāng)警惕無(wú)意泄密的可能性； 第二，保密義務(wù)的豁免； 第三，在終止客戶關(guān)系后，仍應(yīng)對(duì)獲知的信息保密。 六、良好的職業(yè)行為 會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為。 在推介自身和工作時(shí)，會(huì)員不應(yīng)損害職業(yè)形象。會(huì)員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、實(shí)事求是，不應(yīng)存在下列行為： 、擁有的資質(zhì)和獲得的經(jīng)驗(yàn)； 。 【例題 多選題】下列有關(guān)職業(yè) 道德基本原則的表述中， 正確的有（ ）。 、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷；獨(dú)立于鑒證客戶是遵循客觀公正基本原則的內(nèi)在要求 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)及積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行夸大宣傳 [答疑編號(hào) 3937030201] 『正確答案』 ACD 『答案解析 』注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)必須遵守獨(dú)立性的要求，而非所有業(yè)務(wù)。 第二節(jié) 職業(yè)道德概念框架 一、職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵 職業(yè)道德概念框架旨在為會(huì)員提供解決職業(yè)道德問(wèn)題的思路，要求會(huì)員：（ 1）識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則的不利影響；（ 2）評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；（ 3）采取必要的防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? 二、對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 對(duì)職業(yè)道德 基本原則的不利影響 對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形 防范措施 自身利益 （ 1）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益； （ 2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴某一客戶； （ 3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系； （ 4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶；
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