注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)講義-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。比如，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在商定的期間內(nèi)，未能提交納稅申報(bào)表，或違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議等。 ：是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，根本沒(méi)有遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。 （三）欺詐 四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類(lèi) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過(guò)失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和法規(guī)的規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。 （二）利害關(guān)系人的范圍 利害關(guān)系人：因合理信賴(lài)或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì) 單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人。 （四）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的法律地位 《司法解釋》第二條第二款、第四條第二款、第六條和第七條等規(guī)定，明確將執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則納入法律程序范疇，將事務(wù)所是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求作為判斷其有無(wú)故意和過(guò)失的重要依據(jù)。對(duì)被審計(jì)單位有前款第（二）至（五）項(xiàng)所列行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的，人民法院應(yīng)認(rèn)定其明知。 ，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任。 第三，對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。 第二，《司法解釋》相關(guān)規(guī)定：本司法解釋所涉會(huì)計(jì)師事務(wù)所侵權(quán)賠償糾紛未經(jīng)審判，人民法院不得將會(huì)計(jì)師事務(wù)所追加為被執(zhí)行人。下列審計(jì)報(bào)告中，人民法院不將其界定為不實(shí)報(bào)告的是（ ）。 ，應(yīng)當(dāng)減輕 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任 [答疑編號(hào) 3937020202] 『正確答案』 A 『答案解析』事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切合理依賴(lài)或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，選項(xiàng) B不正確；會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其不實(shí)審計(jì)金額為限，選項(xiàng) C不正確；與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任，選項(xiàng) D不正確。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說(shuō)法中正確的是（ ）。本編在考試中出客觀題或簡(jiǎn)答題的概率比較高，但難度不會(huì)太大?？忌鷳?yīng)關(guān)注以下知識(shí)點(diǎn)： 第一節(jié) 職業(yè)道德基本原則 職業(yè)道德基本原則包括：誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。 二、獨(dú)立性 在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。 四、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 （一）專(zhuān)業(yè)勝任能力 會(huì)員應(yīng)當(dāng)保持專(zhuān)業(yè)勝任能力，將專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能始終保持在應(yīng)有的水平之上，以適應(yīng)當(dāng)前實(shí)務(wù)、法律和技術(shù)的發(fā)展，確保為客戶(hù)提供具有專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)。 注意： 職業(yè)懷疑態(tài)度，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)證據(jù)的有效性。 在推介自身和工作時(shí)，會(huì)員不應(yīng)損害職業(yè)形象。 、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷；獨(dú)立于鑒證客戶(hù)是遵循客觀公正基本原則的內(nèi)在要求 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)及積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行夸大宣傳 [答疑編號(hào) 3937030201] 『正確答案』 ACD 『答案解析 』注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)必須遵守獨(dú)立性的要求，而非所有業(yè)務(wù)。 多選題】下列各項(xiàng)描述中，屬于對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（ ）。由于客戶(hù)變更委托的表面理由可能并未完全反映事實(shí)真相，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接溝通，核實(shí)與變更委托相關(guān)的事實(shí) 和情況，以確定是否適宜承接該業(yè)務(wù)。在與前任溝通時(shí)應(yīng)遵循相關(guān)準(zhǔn)則 四、利益沖突 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶(hù)存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，或與客戶(hù)的主要競(jìng)爭(zhēng)者存在合資或類(lèi)似關(guān)系，可能對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。 注意： 如果客戶(hù)不允 許與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見(jiàn) 六、收費(fèi) 第一，在承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果收費(fèi)報(bào)價(jià)過(guò)低，可能導(dǎo)致難以按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。在向公眾傳遞信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，做到客觀、真實(shí)、得體。 八、禮品和款待 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶(hù)索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妗? 注意： 如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及保管客戶(hù)資金或其他資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)接受與保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)政策的要求，適當(dāng)詢(xún)問(wèn)資產(chǎn)的來(lái)源，并考慮應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。 ，就有可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誠(chéng)信或職業(yè)行為構(gòu)成潛在不利影響 ，就構(gòu)成了一種欺詐 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶(hù)這一情況，并獲得客戶(hù)同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) [答疑編號(hào) 3937030501] 『正確答案』 ABD 『答案解析 』如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的兩個(gè)或多個(gè)客戶(hù)提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方這一情況，在獲得客戶(hù)同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。 （ 3）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶(hù)乙公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí) ,在投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。 第四節(jié) 非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用 一、基本要求 二、對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 三、應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施 四、潛在沖突 五、信息的編制和報(bào)告 六、專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能 七、經(jīng)濟(jì)利益 八、禮品和款待
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