注冊會計師審計職業(yè)特點講義-wenkub
2022-09-10 18:24:05 本頁面
【正文】 可以推定不實報告與損失不存在因果關系 ， ABC會計師事務所不必承擔責任 ， ABC會計師事務所不必承擔責任 [答疑編號 3937020203] 『正確答案』 B 『答案解析』會計師事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具不 實報告給利害關系人造成損失的，應當承擔侵權賠償責任，但其能夠證明自己沒有過錯的除外，選項 A不正確；會計師事務所是否承擔責任與被審計單位編制虛假報表是故意行為還是無意行為無關，選項 CD 不正確。 ，初步判斷 ABC會計師事 務所承擔相應的責任。 單選題】 ABC會計師事務所負責審計甲公司 2020年度財務報表，并于 2020年 4月 1日出具了審計報告，ABC會計師事務所于 2020年 6月 1日遇到下列與法律責任有關 的事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 第二，事務所因過失出具不實報告而承擔補充賠 償責任時，事務所就其所出具的不實審計報告承擔賠償責任的最高限額為該審計報告中的不實審計金額。 （九）事務所侵權賠償順位和賠償責任范圍 第一，應先由被審計單位賠償利害關系人的損失。 ，存在下列情形之一，并導致報告不實的，人民法院應當認定會計師事務所存在過失： （一）違反注冊會計師法第二十條第（二）、（三）項的規(guī)定；（二）負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)；（三）制定的審計計劃存在明顯疏漏；（四）未依據(jù)執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；（五）在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除；（六）未能合理地運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則；（七）未根據(jù)審計的要求采用必要的調查方法獲取充分的審計證據(jù)；（八）明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論；（九）錯誤判斷和評價審 計證據(jù)；（十）其他違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序的行為。 （六）會計師事務所的連帶責任和補充責任 1.《司法解釋》第五條規(guī)定了事務所在故 意情況下，應當與被審計單位承擔連帶賠償責任，第六條和第十條規(guī)定了事務所在過失情況下，根據(jù)過失大小承擔補充責任。 利害關系人對會計師事務所的分支機構提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務所列為共同被告參加訴訟。 第二節(jié) 中國注冊會計師的法律責任 一、相關法律法規(guī)規(guī)定 （一）民事責任 （二）行政責任 （三）刑事責任 二、相關司法解釋 （一）事務所侵權責任產生的 事由 告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟的，人民法院應當依法受理。比如，被審計單位未能向注冊會計師提供編制納稅申報表所必要的信息，后來又控告注冊會計師未能妥當?shù)鼐幹萍{稅申報表，這種情況可能使法院判定被審計單位有共同過失。通常將過失按其程度不同分為普通過失和重大過失。 二、注冊會計師法律責任逐步拓展的社會原因和表現(xiàn)形式 三、對注冊會計師法律責任的認定 （一）違約 所謂違約，是指合同的一方或幾方未能達到合同條款的要求。 （三） 審計風險 ：是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。 （一） 經營失敗 ：是指企業(yè)由于經濟或經營條件的變化，而無法滿足投資者的預期。第二章 注冊會計師法律責任 本章屬于非重點內容，主要介紹的是注冊會計師法律責任的依據(jù)、對注冊會計師責任的認定及法律法規(guī)對法律責任的規(guī)定等內容。經營失敗的極端情況是申請破產。 注意： 第一，經營失敗不等于審計失敗，但在經營失敗的 同時，很可能會追究注冊會計師是否存在審計失敗； 第二，審計失敗是注冊會計師沒有執(zhí)行好審計準則造成的，只要存在審計失敗，就意味著注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中有過失，有過失就有責任，因此，在發(fā)生審計失敗的情況下，很可能就發(fā)生了審計風險變?yōu)閷嶋H的損失，進而被追究法律責任。當違約給他人造成損失時，注冊會計師應負違約責任。 ：是指沒有保持職業(yè)上應有的職業(yè)謹慎；對注冊會計師則是指沒有完全遵循專業(yè) 準則的要求。再如，在審計中未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金等資產短少時，被審計單位可以過失為由控告注冊會計師，而注冊會計師又可以說現(xiàn)金等問題是由缺乏適當?shù)膬炔靠刂圃斐傻?，?以此為由來反擊被審計單位的訴訟。 ：會計師事務所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經國務院財政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務報告，應認定為不實報告。 利害關系人提出被審計單位的出資人虛假出資或者出資不實、抽逃出 資，且事后未補足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。 ，出具不實報告給利害關系人造成損失的，應當認定會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任：（一）與被審計單位惡意串通；（二）明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規(guī)定相抵觸，而不予指明；（三）明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告；（四）明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關系人產生重大誤解，而不予指明 ；（五）明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實內容，而不予指明；（六）被審計單位示意作不實報告，而不予拒絕。 （八）事務所免除和減輕責任的事由 ，不承擔民事責任：（一）已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；（二）審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；（三）已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；（四）已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊 登記之后抽逃資金；（五）為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出
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