【正文】 應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響 防范措施主要包括： ； 通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性； 。 注冊會計師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。 多選題】下列有關(guān)涉及職業(yè)道德的表述中， 恰當(dāng)?shù)挠校? ）。 [答疑編號 3937030502] 『正確答案』 （ 1）不違反職業(yè)道德守則。 （ 2）違反職業(yè)道德守則。 【例題 如果款待超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受。 第二，除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務(wù)，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。 注意： 注冊會計師可能應(yīng)客戶要求在前任注冊會計師工作的基礎(chǔ)上提供進(jìn)一步的服務(wù)。 第二節(jié) 職業(yè)道德概念框架 一、職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵 職業(yè)道德概念框架旨在為會員提供解決職業(yè)道德問題的思路，要求會員：（ 1）識別對遵循職業(yè)道德基本原則的不利影響；（ 2）評價不利影響的嚴(yán)重程度；（ 3）采取必要的防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? 五、保密 保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，避免出現(xiàn)下列行為： ，向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息； 密信息為自己或第三方謀取利益。 注意： 第一，獨立性通常是對注冊會計師提出的要求，而非非執(zhí)業(yè)會員；注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時必須保 持獨立性； 第二，實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度； 第三，形式上的獨立性，要求注冊會計師避免出現(xiàn)重大的事實和情況，使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后，很可能推定會計師事務(wù)所或項目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害?？忌鷳?yīng)著重掌握職業(yè)道德概念框架的具體運用及獨立性有關(guān)知識。 ，下列有關(guān)歸責(zé)原則的說法中正確的是（ ）。 【例題 “ 本報告僅供年檢使用 ” 、 “ 本報告僅供工商登記使用 ” 等類似內(nèi)容的，不能作為其免責(zé)的事由。 （五）歸責(zé)原則和舉證責(zé)任分配 會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，但其能夠證明自己沒有過錯的除外。一般來說，因違約和過失可能使注冊會計師負(fù)行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能會使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。 （二）過失 當(dāng)過失給他人造成損失時，注冊會計師應(yīng)負(fù)過失責(zé)任。例如，注冊會計師可能指派了不合格的助理人員去執(zhí)行審計任務(wù)，未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表中存在的重大錯報?？荚囃ǔＲ园咐钥陀^題或簡答題的形式考查，所占分?jǐn)?shù)通常不高， 考生應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容： 第一節(jié) 注冊會計師的法律環(huán)境 一、注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù) 注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的要求審慎執(zhí)業(yè)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量， 控制審計風(fēng)險。 第三，由于審計中的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。 ：是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計。 （二）利害關(guān)系人的范圍 利害關(guān)系人：因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計 單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人。對被審計單位有前款第（二）至（五）項所列行為，注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的，人民法院應(yīng)認(rèn)定其明知。 第三，對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實報告的是（ ）。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是（ ）?？忌鷳?yīng)關(guān)注以下知識點： 第一節(jié) 職業(yè)道德基本原則 職業(yè)道德基本原則包括：誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。 四、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 （一）專業(yè)勝任能力 會員應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力，將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平之上，以適應(yīng)當(dāng)前實務(wù)、法律和技術(shù)的發(fā)展，確保為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)。 在推介自身和工作時，會員不應(yīng)損害職業(yè)形象。 多選題】下列各項描述中，屬于對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（ ）。在與前任溝通時應(yīng)遵循相關(guān)準(zhǔn)則 四、利益沖突 注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系，或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關(guān)系，可能對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。在向公眾傳遞信息時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，做到客觀、真實、得體。 注意： 如果某項業(yè)務(wù)涉及保管客戶資金或其他資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)政策的要求，適當(dāng)詢問資產(chǎn)的來源，并考慮應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。 （ 3）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后， ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。 第四節(jié) 非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運用 一、基本要求 二、對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 三、應(yīng)對不利影響的防范措施 四、潛在沖突 五、信息的編制和報告 六、專業(yè)知識和技能 七、經(jīng)濟(jì)利益 八、禮品和款待