注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)講義(已改無錯(cuò)字)
2022-10-12 18:24:05 本頁面
【正文】 （ 5）審計(jì)項(xiàng)目組成員正與審計(jì)客戶協(xié)商受雇于該客戶； （ 6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議； （ 7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤 （一）由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機(jī) 構(gòu)規(guī)定的防范措施包括： 的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)要求； 求； ； 德規(guī)范的規(guī)定； 計(jì)師協(xié)會(huì)的監(jiān)控和懲戒程序； 方對(duì)會(huì)員編制的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息進(jìn)行外部復(fù)自我評(píng)價(jià) （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告； （ 2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象； （ 3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員； （ 4）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響； （ 5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服 務(wù) 核。 （二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施 （三）具體業(yè)務(wù)層面的防范措施 業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議； 務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議； 會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢； 有關(guān)的職業(yè)道德問題； 過度推介 （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份； （ 2）在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人 密切關(guān)系 （ 1）項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員； （ 2）項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響； （ 3）客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人； （ 4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待； （ 5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系 外在壓力 （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅； （ 2）審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)； （ 3）客戶威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所； （ 4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍； （ 5）由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專長，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力； （ 6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則將影響晉升 【例題 多選題】下列各項(xiàng)描述中，屬于對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（ ）。 A公司起訴，事務(wù)所的所長王某擔(dān)任甲股份有限公司的辯護(hù)人 ,事務(wù)所決定對(duì)集團(tuán)內(nèi)組成部分或子公司只選取 10%進(jìn)行審計(jì) [答疑編號(hào) 3937030301] 『正 確答案』 ABD 『答案解析 』選項(xiàng) A屬于對(duì)自身利益的不利影響，選項(xiàng) B屬于過度推介的不利影響；選項(xiàng) C不構(gòu)成密切關(guān)系；選項(xiàng) D屬于外在壓力產(chǎn)生的不利影響。 第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用 一、可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 二、應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施 三、專業(yè)服務(wù)委托 具體情況 防范措施 （一）接受客戶關(guān)系 在接受客戶關(guān)系前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動(dòng)（如洗錢）或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題等 防范 措施主要包括： 、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營活動(dòng)的人員進(jìn)行了解； 出承諾 （二）承接業(yè)務(wù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則，僅向客戶提供能夠勝任的專業(yè)服務(wù)。如果項(xiàng)目組不具備或不能獲得執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃? 防范措施主要包括： 、經(jīng)營的復(fù)雜程度，以及所在行業(yè)的情況； ， 以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬執(zhí)行工作的目的、性質(zhì)和范圍； ； ； ； ； ，以合理保證僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù) （三）客戶變更委托 如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)。由于客戶變更委托的表面理由可能并未完全反映事實(shí)真相，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接溝通，核實(shí)與變更委托相關(guān)的事實(shí) 和情況，以確定是否適宜承接該業(yè)務(wù)。 注意： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能應(yīng)客戶要求在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的基礎(chǔ)上提供進(jìn)一步的服務(wù)。如果缺乏完整的信息，可能對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響 防范措施主要包括： ，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由； 或情況，即前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實(shí)或情況； 。 注意： 采取的防范措施主要包括將擬 承擔(dān)的工作告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，提請(qǐng)其提供相關(guān)信息，以便恰當(dāng)?shù)赝瓿稍擁?xiàng)工作。在與前任溝通時(shí)應(yīng)遵循相關(guān)準(zhǔn)則 四、利益沖突 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在直接競爭關(guān)系，或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關(guān)系，可能對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，而這些客戶之間存在利益沖突注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)可能產(chǎn)生利益沖突的具體情形，采取下列防范措施： 沖突， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1