注冊會計師審計職業(yè)特點講義-文庫吧在線文庫
【正文】 實際的損失，進而被追究法律責(zé)任。第二章 注冊會計師法律責(zé)任 本章屬于非重點內(nèi)容，主要介紹的是注冊會計師法律責(zé)任的依據(jù)、對注冊會計師責(zé)任的認定及法律法規(guī)對法律責(zé)任的規(guī)定等內(nèi)容。 （三） 審計風(fēng)險 ：是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。通常將過失按其程度不同分為普通過失和重大過失。 第二節(jié) 中國注冊會計師的法律責(zé)任 一、相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定 （一）民事責(zé)任 （二）行政責(zé)任 （三）刑事責(zé)任 二、相關(guān)司法解釋 （一）事務(wù)所侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生的 事由 告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。 （六）會計師事務(wù)所的連帶責(zé)任和補充責(zé)任 1.《司法解釋》第五條規(guī)定了事務(wù)所在故 意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，第六條和第十條規(guī)定了事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小承擔(dān)補充責(zé)任。 （九）事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍 第一，應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失。 單選題】 ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司 2020年度財務(wù)報表，并于 2020年 4月 1日出具了審計報告，ABC會計師事務(wù)所于 2020年 6月 1日遇到下列與法律責(zé)任有關(guān) 的事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 ABC會計師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯，也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任 ABC會計師事務(wù)所能夠證明 利害關(guān)系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關(guān)系 ， ABC會計師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任 ， ABC會計師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任 [答疑編號 3937020203] 『正確答案』 B 『答案解析』會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不 實報告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，但其能夠證明自己沒有過錯的除外，選項 A不正確；會計師事務(wù)所是否承擔(dān)責(zé)任與被審計單位編制虛假報表是故意行為還是無意行為無關(guān)，選項 CD 不正確。 第三章 職業(yè)道德基本原則和概念框架 本章系統(tǒng)地介紹了中國注冊會計師職業(yè)道德的基 本原則和職業(yè)道德概念框架及其運用，是職業(yè)道德的核心內(nèi)容。 三、客觀和公正 客觀和公正原則要求會員應(yīng)當(dāng)公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。 注意： 第一，會員在社會交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性； 第二，保密義務(wù)的豁免； 第三，在終止客戶關(guān)系后，仍應(yīng)對獲知的信息保密。 二、對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 對職業(yè)道德 基本原則的不利影響 對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形 防范措施 自身利益 （ 1）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益； （ 2）會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶； （ 3）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系； （ 4）會計師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶； （ 5）審計項目組成員正與審計客戶協(xié)商受雇于該客戶； （ 6）會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達成或有收費的協(xié)議； （ 7）注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤 （一）由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機 構(gòu)規(guī)定的防范措施包括： 的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗要求； 求； ； 德規(guī)范的規(guī)定； 計師協(xié)會的監(jiān)控和懲戒程序； 方對會員編制的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息進行外部復(fù)自我評價 （ 1）會計師事務(wù)所在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告； （ 2）會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象； （ 3）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員； （ 4）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響； （ 5）會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服 務(wù) 核。如果缺乏完整的信息，可能對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響 防范措施主要包括： ，在投標書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由； 或情況，即前任注冊會計師認為，后任注冊會計師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實或情況； 。 第三，注冊會計 師收取與客戶相關(guān)的介紹費或傭金，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健? 九、保管客戶 資產(chǎn) 除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)。 簡答題】 ABC會計師事務(wù)所通過招投標程序接受委托，負責(zé)審計上市公司甲公司 208年度財務(wù)報表，并委派 A注冊會計師為審計項目合伙人，在招投標階段和審計過程中， ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項： （ 1） 應(yīng)邀投標時， ABC會計師事務(wù)所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。雖然說事務(wù)所可以自主商定審計的收費，但是不能因為收費而相應(yīng)縮小審計范圍 ，影響審計工作的質(zhì)量。 要求：針對上述（ 1）至（ 3）項，分別指出 ABC會計 師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。 【例題 注意： 注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。 或者對某一事項或交易存在爭議，可能對客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響
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