注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)講義-wenkub.com
2025-08-16 18:24 本頁(yè)面
【正文】 雖然說(shuō)事務(wù)所可以自主商定審計(jì)的收費(fèi)，但是不能因?yàn)槭召M(fèi)而相應(yīng)縮小審計(jì)范圍 ，影響審計(jì)工作的質(zhì)量。 要求：針對(duì)上述（ 1）至（ 3）項(xiàng)，分別指出 ABC會(huì)計(jì) 師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 簡(jiǎn)答題】 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司 208年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)： （ 1） 應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，如果中標(biāo)，需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。 【例題 九、保管客戶 資產(chǎn) 除非法律法規(guī)允許或要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)。 注意： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。 第三，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健? 或者對(duì)某一事項(xiàng)或交易存在爭(zhēng)議，可能對(duì)客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響 除采取上述防范措施外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)采取下列一種或多種防范措施： ； ，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息； ； 合伙人和員工簽訂保密協(xié)議； 況 五、應(yīng)客戶的要求提供第二次意見(jiàn) 在某客戶運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)特定交易和事項(xiàng)進(jìn)行處理，且已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)的情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)客戶的要求提供第二次意見(jiàn)，可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。如果缺乏完整的信息，可能對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響 防范措施主要包括： ，在投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由； 或情況，即前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實(shí)或情況； 。 第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用 一、可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 二、應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施 三、專業(yè)服務(wù)委托 具體情況 防范措施 （一）接受客戶關(guān)系 在接受客戶關(guān)系前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信，以及客戶是否涉足非法活動(dòng)（如洗錢）或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題等 防范 措施主要包括： 、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員進(jìn)行了解； 出承諾 （二）承接業(yè)務(wù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則，僅向客戶提供能夠勝任的專業(yè)服務(wù)。 二、對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 對(duì)職業(yè)道德 基本原則的不利影響 對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形 防范措施 自身利益 （ 1）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益； （ 2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴某一客戶； （ 3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系； （ 4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶； （ 5）審計(jì)項(xiàng)目組成員正與審計(jì)客戶協(xié)商受雇于該客戶； （ 6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議； （ 7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤 （一）由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機(jī) 構(gòu)規(guī)定的防范措施包括： 的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)要求； 求； ； 德規(guī)范的規(guī)定； 計(jì)師協(xié)會(huì)的監(jiān)控和懲戒程序； 方對(duì)會(huì)員編制的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息進(jìn)行外部復(fù)自我評(píng)價(jià) （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告； （ 2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象； （ 3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員； （ 4）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響； （ 5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服 務(wù) 核。 【例題 注意： 第一，會(huì)員在社會(huì)交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，應(yīng)當(dāng)警惕無(wú)意泄密的可能性； 第二，保密義務(wù)的豁免； 第三，在終止客戶關(guān)系后，仍應(yīng)對(duì)獲知的信息保密。 （二）應(yīng)有的關(guān)注 應(yīng)有的關(guān)注，要求會(huì)員勤勉盡責(zé)，按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，認(rèn)真、全面、及時(shí)地完成工作任務(wù)。 三、客觀和公正 客觀和公正原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見(jiàn)、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。 注意： 第一，誠(chéng)信原則是對(duì)所有會(huì)員的要求； 第二，如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料等信息存在不實(shí)問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)與這些信息發(fā)生牽連； 第三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果注意到已與有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連，應(yīng)當(dāng)采取措施消除牽連。 第三章 職業(yè)道德基本原則和概念框架 本章系統(tǒng)地介紹了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基 本原則和職業(yè)道德概念框架及其運(yùn)用，是職業(yè)道德的核心內(nèi)容。 第三章 職業(yè)道德基本原則和概念框架 第二編 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則 本編主要以《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》為藍(lán)本，重點(diǎn)闡述了職業(yè)道德基本原則以及鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)，也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明 利害關(guān)系人的損失是由審計(jì)報(bào)告以外因素引起的，
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