注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)講義(存儲(chǔ)版)
【正文】 、擁有的資質(zhì)和獲得的經(jīng)驗(yàn)； 。 A公司起訴，事務(wù)所的所長(zhǎng)王某擔(dān)任甲股份有限公司的辯護(hù)人 ,事務(wù)所決定對(duì)集團(tuán)內(nèi)組成部分或子公司只選取 10%進(jìn)行審計(jì) [答疑編號(hào) 3937030301] 『正 確答案』 ABD 『答案解析 』選項(xiàng) A屬于對(duì)自身利益的不利影響，選項(xiàng) B屬于過度推介的不利影響；選項(xiàng) C不構(gòu)成密切關(guān)系；選項(xiàng) D屬于外在壓力產(chǎn)生的不利影響。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，而這些客戶之間存在利益沖突注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)可能產(chǎn)生利益沖突的具體情形，采取下列防范措施： 沖突， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)； ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)； ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，不得有下列行為： 、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)； ； 能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)； 。 十、對(duì)客觀和公正原則的要求 在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果在客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，或者與客戶董事、高級(jí)管理人員或員工存在家庭和私人關(guān)系或商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)確定是否對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。 （ 3）違反職業(yè)道德守則 .事務(wù)所如同時(shí)為兩個(gè)存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的審計(jì)客戶提供審計(jì)，需要告知客戶，并征得他們的同意才能執(zhí)行業(yè)務(wù)。 （ 2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師保管客戶資金或其他資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的法定義務(wù)。 七、專業(yè)服務(wù)營銷 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過廣告或其他營銷方式招攬業(yè)務(wù)，可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。 注意： 采取的防范措施主要包括將擬 承擔(dān)的工作告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，提請(qǐng)其提供相關(guān)信息，以便恰當(dāng)?shù)赝瓿稍擁?xiàng)工作。 （二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施 （三）具體業(yè)務(wù)層面的防范措施 業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議； 務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議； 會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢； 有關(guān)的職業(yè)道德問題； 過度推介 （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份； （ 2）在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人 密切關(guān)系 （ 1）項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員； （ 2）項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響； （ 3）客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人； （ 4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待； （ 5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系 外在壓力 （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅； （ 2）審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)； （ 3）客戶威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所； （ 4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍； （ 5）由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力； （ 6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則將影響晉升 【例題 六、良好的職業(yè)行為 會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為。 注意： 如果某一情形或關(guān)系導(dǎo)致偏見或者對(duì)職業(yè)判斷產(chǎn)生不當(dāng)影響，會(huì)員不應(yīng)提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)。本章從命題來看，非常容易出客觀題或結(jié)合實(shí)務(wù)的簡(jiǎn)答題， 20 20 2020年均沒有直接命題。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。 第二，被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽 逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。 ，出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任：（一）與被審計(jì)單位惡意串通；（二）明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；（三）明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告；（四）明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明 ；（五）明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明；（六）被審計(jì)單位示意作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕。 ：會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告。 ：是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師則是指沒有完全遵循專業(yè) 準(zhǔn)則的要求。 注意： 第一，經(jīng)營失敗不等于審計(jì)失敗，但在經(jīng)營失敗的 同時(shí)，很可能會(huì)追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在審計(jì)失??； 第二，審計(jì)失敗是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有執(zhí)行好審計(jì)準(zhǔn)則造成的，只要存在審計(jì)失敗，就意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中有過失，有過失就有責(zé)任，因此，在發(fā)生審計(jì)失敗的情況下，很可能就發(fā)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)?
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