【正文】 資產(chǎn)； 分部負(fù)債，是指分部經(jīng)營活動形成的可歸屬于該分部的負(fù)債，不包括遞延所得稅負(fù)債。如果企業(yè)位于某個國家或地區(qū)的非流動資產(chǎn)金額重要，應(yīng)當(dāng)單獨予以披露。報告分部利潤（虧損）總額與企業(yè)利潤（虧損）總額進(jìn)行銜接時，需要將報告分部之間的內(nèi)部交易產(chǎn)生的利潤（虧損）進(jìn)行抵銷。但是，重述信息不切實可行的除外。 【例題 2 （ 3）某一個企 業(yè)直接地和通過一個或若干中間企業(yè)間接控制一個或多個企業(yè)。 ● 主要投資者個人，是指能夠控制、共同控制一個企業(yè)或者對一個企業(yè)施加重大影響的個人投資者。 ，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。 （ 3）母公司對該企業(yè)或者該企業(yè)對子公司的持股比例和表決權(quán)比例。 （ 3）確定金融資產(chǎn)已發(fā)生減值的客觀依據(jù)以及計算確定金融資產(chǎn)減值損失所使用的具體方法。 息，包括前后兩期可比的金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初余額、本期計提數(shù)、本期轉(zhuǎn)回數(shù)、期末余額之間的調(diào)節(jié)信息等。中期，是指短于一個完整的會計年度的報告期間。 。 二、中期財務(wù)報告的編制要求 （一）中期財務(wù)報告應(yīng)遵循的原則 。 （二）金融工具風(fēng)險信息披露要求 ：描述性信息；數(shù)量信息。 ，應(yīng)當(dāng)披露下列信息： （ 1）該金融負(fù)債本期因相關(guān)信用風(fēng)險變化引起的公允價值變動額和累計變動額。 2%表決權(quán)資本的劉某控股的乙公司 [答疑編號 3933120504] 『正確答案』 BC 四、金融工具的披露（了解） （一）金融工具一般信息披露要求 、計量基礎(chǔ)等信息，主要包括： （ 1）對于指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)披露下列信息：指定的依據(jù)；指定的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的性質(zhì)；指定后如何消除或明顯減少原來由于該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況，以及是否符合企業(yè)正 式書面文件載明的風(fēng)險管理或投資策略的說明。 母公司和最終控制方均不對外提供財務(wù)報表的，還應(yīng)當(dāng)披露母公司之上與其最相近的對外提供財務(wù)報表的母公司名稱。 （三）不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況 、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，以及與該企業(yè)發(fā)生大量 交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商。 。 （ 1）某一個企業(yè)直接控制一個或多個企業(yè)。 單項選擇題】以下有關(guān)分部報告的敘述中，錯誤的是（ ）。 企業(yè)在披露分部信息時，為可比起見，應(yīng)當(dāng)提供前期的比較數(shù)據(jù)。各個報告分部的收入總額加上未包含在任何分部中的對外交易收入金額之和，扣除報告分部之間交易形成的收入總額，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)收入總額一致。但是，披露相關(guān)信息不切實可行的除外。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露報告分部的下列信息： （ 1）確定報告分部考慮的因素 （ 2）報告分部產(chǎn)品和勞務(wù)的類型 （虧 損）總額相關(guān)信息 （ 1）利潤（虧損）總額的構(gòu)成 （ 2）收入、費用等計量的會計政策：如分部間轉(zhuǎn)移價格的確定；收入、費用分配至分部的基礎(chǔ)；分部利潤或虧損的計量方法及其變化等企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露分部收入、分部費用、分部利潤（虧損）等。 （ 3）分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的 10%或以上。 附注是財務(wù)報表的重要組成部分。 （ 4） “ 利潤分配 ” 下各項目，反映當(dāng)年對所有者（或股東）分配的利潤（或股利）金額和按照規(guī)定提取的盈余公積金額，并對應(yīng)列在 “ 未分配利潤 ” 和 “ 盈余公積 ” 欄。當(dāng)期損益、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，以及與所有者（或股東，下同）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動，應(yīng)當(dāng)分別列示。 （ 4）應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬 200 000元。 （ 5）營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益 50 000元（其所處置固定資產(chǎn)原價為 400 000元，累計折舊為 150 000元，收到處置收入 300000元）。 多項選擇題】按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調(diào)減的項目有（ ）。 本項目可根據(jù) “ 累計折舊 ” 、 “ 累計折耗 ” 等賬戶的貸方發(fā)生額填列，或根據(jù)有關(guān)費用賬戶借方發(fā)生額中的折舊費 計算填列。 調(diào)整原理舉例說明： （ 1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等。 采用間接列報將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，主要需要調(diào)整四大類項目： （ 1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用； （ 2）實際沒有收到現(xiàn) 金的收益； （ 3）不屬于經(jīng)營活動的損益； （ 4）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 【例題 10 反映企業(yè)本期實際借入短期借款、長期借款所收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。 60萬元 ，取得價款 200萬元 ，支付價款 10萬元 ，實現(xiàn)投資收益 500萬元 [答疑編號 3933120302] 『正確答案』 BC 『答案解析』選項 A，屬于籌資活動；選項 D，不涉及現(xiàn)金流量；選項 E，屬于籌資活動。 他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物以后的凈額。 反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 流入量： 反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資（除處置子公司及其他營業(yè)單位）以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。 單項選擇題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（ ）。 單項選擇題】紅星公司 2020年有關(guān)會計報表和補(bǔ)充資料如下： （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表部分資料 單位：萬元 項目 年初余額 期末余額 應(yīng)收票據(jù) 450 480 應(yīng)收賬款 360 320 預(yù)收款項 100 200 存貨 9 760 7 840 應(yīng)付票據(jù) 750 890 應(yīng)付賬款 670 540 （ 2）利潤表部分資料 單位：萬元 項目 本期金額 營業(yè)收入 50 000 營業(yè)成本 26 500 （ 3）補(bǔ)充資料： ① 本期計提壞賬準(zhǔn)備 10萬元； ② 本期增值稅的銷項稅額為 8 500萬元；本期增值稅的進(jìn)項稅額 465萬元； ③“ 營業(yè)成本 ” 項目中包括計提車間折舊費 50 萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬 130萬元； ④“ 存貨 ” 項目中包括計提車間折舊費 20 萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬 80萬元。 （ 2）計算 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝本期生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中的職工薪酬＋應(yīng)付職工薪酬（除在建工程人員）（期初余額－期末余額）。包括企業(yè)收到的罰款收入、屬于流動資產(chǎn)的現(xiàn)金賠款收入、經(jīng)營租賃的租金和押金收入、銀行存款的利息收入、接受現(xiàn)金捐贈收入等。 （四）幾個特殊項目的分類 企業(yè)收到的現(xiàn)金股利和債券利息 — → 作為投資活動現(xiàn)金流量 企業(yè)支付的現(xiàn)金股利和利息 — → 作為籌資活動現(xiàn)金流量 企業(yè)收到的屬于固定資產(chǎn)的賠款 — → 作為投資活動現(xiàn)金流量 企業(yè)收到的屬于流動資產(chǎn)或分不清的賠款 — → 作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 分期支付的款項 — → 作為籌資活動現(xiàn)金流量 支付的計入固定資產(chǎn)的稅金 — → 作為投資活動現(xiàn)金流量 支付的其他稅金（包括所得稅） — → 作為經(jīng) 營活動現(xiàn)金流量 捐贈支付的現(xiàn)金 — → 通常作為經(jīng)營活動流出量 接受捐贈收到的現(xiàn)金 — → 通常作為經(jīng)營活動流入量 （五）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料 （與資產(chǎn)負(fù)債表的銜接） 二、現(xiàn)金流量表各項目的內(nèi)容及填列方法 （一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 流入量： 、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 （ 1）內(nèi)容 ① 本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金 ② 前期銷售商品和提供 勞務(wù)（含應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)）本期收到的現(xiàn)金 ③ 本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等 ④ 本期收回前期核銷的壞賬損失 ⑤ 本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金（從本項目中扣除） 注意： 第一，本項目包括收到的增值稅銷項稅額； 第二，銷售材料、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項目反映。 包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。 【例題 1 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的概念、內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （一）概念 是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。甲上市公司 2020年營業(yè)利潤＝ 6 000－ 4 000－ 60－ 200－ 300－ 70－ 20＋ 20＋ 40＝ 1 410（萬元）。 第三節(jié) 利潤表 一、定義和結(jié)構(gòu) 利潤表是反映企業(yè)在 一定會計期間 經(jīng)營成果的會計報表。 [答疑編號 3933120202] 『正確答案』 A 『答案解析』 “ 工程物資 ” 科目的余額與存貨項目無關(guān)； “ 受托代銷商品 ” 科目的余額不增加資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 存貨 ” 項目的金額； “ 材料成本差異 ” 科目的貸方余額是 “ 存貨 ” 項目的抵減項。 有些項目應(yīng)根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。這種組合內(nèi)的各單項金融工具形成的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不能相互抵消。年度財務(wù)報表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財務(wù)報表的涵蓋期間，以及短于一年的原因；短于一年的報告稱之為中期財務(wù)報告。我國的會計報表中，資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)、期末數(shù)是一種比較，利潤表中的本期金額、上期金額也是一種比較。 重要性是判斷項目是否單獨列報的重要標(biāo)準(zhǔn)。 按編報主體不同 —— 個別財務(wù)報表；合并財務(wù)報表。 重點難點歸納：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的填列；現(xiàn)金流量表的填列；所有者權(quán)益變動表的填列。 企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)評價企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，對持續(xù)經(jīng) 營能力產(chǎn)生重大懷疑的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生懷疑的重要的不確定因素。 （ 2）企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財務(wù)報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。 企業(yè)編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)在表首部分概括說明下列基本信息：（ 1）編報企業(yè)的名稱。（ 靜態(tài)的時點報表 ） 我國資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)：左方列示資產(chǎn)，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益。根據(jù)該協(xié)議，一旦某單項金融工具交易發(fā)生違約或解約，企業(yè)可以將所有金融工具交易以單一凈額進(jìn)行結(jié)算，以減少交易對手可能無法履約造成損失的風(fēng)險。 多項選擇題】下列各項中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報的有（ ）。 單項選擇題】某公司年末結(jié)賬前 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 50 000元，貸方余額 20 000元； “ 預(yù)付賬款 ” 科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 13 000元，貸方余額 5 000元； “ 應(yīng)付賬款 ” 科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 50 000元，貸方余額 120 000元； “ 預(yù)收賬款 ”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 3 000元，貸方余額 10 000元； “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目余額為 0。 二、主要內(nèi)容 ＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失以 “ － ” 號填列）＋投資收益（損失以 “ － ” 號填列） ＝營業(yè)利潤（虧損以 “ － ” 號填列）＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 ＝利潤總額（虧損總額以 “ － ” 號填列）－所得稅費用 ＝凈利潤＋其他綜合收益 【例題 1 [答疑編號 3933120206] 『正確答案』 D 『答案解析』選項 A，計入資產(chǎn)減值損失；選項 B，確認(rèn) “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” ，結(jié)轉(zhuǎn) “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” ；選項 C，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費記入管理費用；選項 D，清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣 資金（即資產(chǎn)負(fù)債表上的貨幣資金項目包含的內(nèi)容）。 （三）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) ● 經(jīng)營活 動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率（或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率）折算。 反映企業(yè)收到返還的各種稅費。 （ 2）計算 購買商品、接受