【正文】 調(diào)增（經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加調(diào)減） 若經(jīng)營性應(yīng)收項目的增減變動不屬 于經(jīng)營活動，則不能對其進行調(diào)整。 調(diào)整原理舉例說明： （ 1）資產(chǎn)減值準備 包括壞賬準備、存貨跌價準備、長期股權(quán)投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備和無形資產(chǎn)減值準備、投資性房地產(chǎn)減值準備、商譽減值準備等。 （ 2）固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 企業(yè)計提固定 資產(chǎn)折舊時，有的計入管理費用等期間費用，有的計入制造費用。 本項目可根據(jù) “ 累計折舊 ” 、 “ 累計折耗 ” 等賬戶的貸方發(fā)生額填列，或根據(jù)有關(guān)費用賬戶借方發(fā)生額中的折舊費 計算填列。 單項選擇題】某企業(yè) 2020年度共發(fā)生財務(wù)費用 45 000元，其中 :短期借款利息為30 000元，票據(jù)貼現(xiàn)息為 9 000元（不附追索權(quán)），發(fā)行公司債券手續(xù)費 6 000元。 多項選擇題】按照我國企業(yè)會計準則規(guī)定，在現(xiàn)金流量表補充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調(diào)減的項目有（ ）。 （ 2）財務(wù)費用的組成：計提借款利息 11 500元，支付應(yīng)收票據(jù)（銀行承兌匯票）貼現(xiàn)利息 30 000元。 （ 5）營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益 50 000元（其所處置固定資產(chǎn)原價為 400 000元，累計折舊為 150 000元，收到處置收入 300000元）。 （ 8）除上述項目外，利潤表中的銷售費用 20 000元至期末已經(jīng)支付。 （ 4）應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬 200 000元。 （ 7）本期用現(xiàn)金償還短期借款 250 000元，償還一年內(nèi)到期的長期借款 1 000 000元；借入長期借款 560 000元。當期損益、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，以及與所有者（或股東，下同）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動，應(yīng)當分別列示。 2.“ 會計政策變更 ” 和 “ 前期差錯更正 ” 欄，反映企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理的會計政策變更的累 積影響金額和采用追溯重述法處理的會計差錯更正的累積影響金額。 （ 4） “ 利潤分配 ” 下各項目，反映當年對所有者（或股東）分配的利潤（或股利）金額和按照規(guī)定提取的盈余公積金額，并對應(yīng)列在 “ 未分配利潤 ” 和 “ 盈余公積 ” 欄。 [答疑編號 3933120501] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。 附注是財務(wù)報表的重要組成部分。 （ 3）產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型相同或相似，包括大宗客戶、零散客戶等。 （ 3）分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的 10%或以上。 報告分部的數(shù)量 報告分部的數(shù)量通常不超過 10個。 企業(yè)應(yīng)當在附注中披露報告分部的下列信息： （ 1）確定報告分部考慮的因素 （ 2）報告分部產(chǎn)品和勞務(wù)的類型 （虧 損）總額相關(guān)信息 （ 1）利潤（虧損）總額的構(gòu)成 （ 2）收入、費用等計量的會計政策：如分部間轉(zhuǎn)移價格的確定；收入、費用分配至分部的基礎(chǔ)；分部利潤或虧損的計量方法及其變化等企業(yè)應(yīng)當在附注中披露分部收入、分部費用、分部利潤（虧損）等。但是，披露相關(guān)信息不切實可行的除外。但是，披露相關(guān)信息不切實可行的除外。企業(yè)與某一外部客戶交易收入占合并總收入或企業(yè)總收入的 10%或以上，應(yīng)當披露這一事實，以及來自該外部客戶的總收入和相關(guān)報告分部的特征。各個報告分部的收入總額加上未包含在任何分部中的對外交易收入金額之和，扣除報告分部之間交易形成的收入總額，應(yīng)當與企業(yè)收入總額一致。 （ 3）分部資產(chǎn)總額應(yīng)當與企業(yè)資產(chǎn)總額相銜接 企業(yè)資產(chǎn)總額由歸屬于報告分部的資產(chǎn)總額和未分配給各個報告分部的資產(chǎn)總額組成。 企業(yè)在披露分部信息時，為可比起見，應(yīng)當提供前期的比較數(shù)據(jù)。但是，提供比較數(shù)據(jù)不切實可行的除外。 單項選擇題】以下有關(guān)分部報告的敘述中，錯誤的是（ ）。 交易收入和對其他分部收入予以披露 10個 [答疑編號 3933120503] 『正確答案』 BDE 『 答案解析』選項 A，分部報告應(yīng)當披露每個報告分部的利潤總額或虧損總額，而非凈利潤。 （ 1）某一個企業(yè)直接控制一個或多個企業(yè)。 。 。 。 （三）不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況 、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)，以及與該企業(yè)發(fā)生大量 交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商。 （四）關(guān)聯(lián)方交易的類型 ； ； ； ； （貸款或股權(quán)投資）； ； ； ； ； 業(yè)或由企業(yè)代表另一方進行債務(wù)結(jié)算； 。 母公司和最終控制方均不對外提供財務(wù)報表的，還應(yīng)當披露母公司之上與其最相近的對外提供財務(wù)報表的母公司名稱。 交易要素至少應(yīng)當包括： （ 1）交易的金額； （ 2）未結(jié)算項目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息； （ 3）未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準備金額； （ 4）定價政策。 2%表決權(quán)資本的劉某控股的乙公司 [答疑編號 3933120504] 『正確答案』 BC 四、金融工具的披露（了解） （一）金融工具一般信息披露要求 、計量基礎(chǔ)等信息，主要包括： （ 1）對于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，應(yīng)當披露下列信息：指定的依據(jù)；指定的金融資產(chǎn)或金融負債的性質(zhì)；指定后如何消除或明顯減少原來由于該金融資產(chǎn)或金融負債的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認或計量方面不一致的情況，以及是否符合企業(yè)正 式書面文件載明的風(fēng)險管理或投資策略的說明。 （ 5）金融資產(chǎn)和金融負債終止確認條件。 ，應(yīng)當披露下列信息： （ 1）該金融負債本期因相關(guān)信用風(fēng)險變化引起的公允價值變動額和累計變動額。采用估值技術(shù)的，按照各類金融 資產(chǎn)或金融負債分別披露相關(guān)估值假設(shè)，包括提前還款率、預(yù)計信用損失率、利率或折現(xiàn)率等。 （二）金融工具風(fēng)險信息披露要求 ：描述性信息；數(shù)量信息。 （二）中期財務(wù)報告至少應(yīng)包括的內(nèi)容 中期財務(wù)報告至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和會計報表附注四個組成部分。 二、中期財務(wù)報告的編制要求 （一）中期財務(wù)報告應(yīng)遵循的原則 。 中期財務(wù)數(shù)據(jù)，既包括本中期的財務(wù)數(shù)據(jù)，也包括年初至本中期末的財務(wù)。 。 、利潤表和現(xiàn)金流量表應(yīng)當是完整報表，其格式和內(nèi)容應(yīng)當與上年度財務(wù)報表相一致。中期，是指短于一個完整的會計年度的報告期間。這種估值技術(shù)對估值假設(shè)具有重大敏感性的，披露這一事實及改變估值假設(shè)可能產(chǎn)生的影響，同時披露采用這種估值技術(shù)確定的公允價值的本期變動額計入當期損益的數(shù)額。 息，包括前后兩期可比的金融資產(chǎn)減值準備期初余額、本期計提數(shù)、本期轉(zhuǎn)回數(shù)、期末余額之間的調(diào)節(jié)信息等。 的，應(yīng)當披露下列信息； （ 1）資產(chǎn)負債表日該貸款或應(yīng)收款項使企業(yè)面臨的最大信用風(fēng)險敞口金額，以及 相關(guān)信用衍生工具或類似工具分散該信用風(fēng)險的金額。 （ 3）確定金融資產(chǎn)已發(fā)生減值的客觀依據(jù)以及計算確定金融資產(chǎn)減值損失所使用的具體方法。 【例題 3 （ 3）母公司對該企業(yè)或者該企業(yè)對子公司的持股比例和表決權(quán)比例。 （五）關(guān)聯(lián)方的披露 （ 1）母公司和子公司的名稱。 ，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。主要包括董事長、董事、董事會秘書、總經(jīng)理、總會計師、財務(wù)總監(jiān)、主管各項事務(wù)的副總經(jīng)理以及行使類似決策職能的人員等。 ● 主要投資者個人，是指能夠控制、共同控制一個企業(yè)或者對一個企業(yè)施加重大影響的個人投資者。 。 （ 3）某一個企 業(yè)直接地和通過一個或若干中間企業(yè)間接控制一個或多個企業(yè)。 三、關(guān)聯(lián)方披露 （一）關(guān)聯(lián)方判斷標準 一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂?、共同控制的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。 【例題 2不論企業(yè)是否提供前期比較數(shù)據(jù)，均應(yīng)披露這一事實。但是，重述信息不切實可行的除外。 （ 4）分部負債總額應(yīng)當與企業(yè)負債總額相銜接 企業(yè)負債總額由歸屬于報告分部的負債總額和未分配給各個報告分部的負債總額組成。報告分部利潤（虧損）總額與企業(yè)利潤（虧損）總額進行銜接時，需要將報告分部之間的內(nèi)部交易產(chǎn)生的利潤（虧損）進行抵銷。 （ 1）報告分部收入總額應(yīng)當與企業(yè)收入總額相銜接 報告分部收入包括可歸屬于報告分部的對外交易收入和 對其他分部交易收入。如果企業(yè)位于某個國家或地區(qū)的非流動資產(chǎn)金額重要，應(yīng)當單獨予以披露。但是，披露相關(guān)信息不切實可行的除外。 注意：分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)； 分部負債，是指分部經(jīng)營活動形成的可歸屬于該分部的負債，不包括遞延所得稅負債。 為提供可比信息報告分部的確定 對于某一分部上期確定為報告分部的，但本期可能并不滿足確定條件，若認為該分部仍重要，則不需考慮該分部規(guī)模，仍應(yīng)將其確定為本期的報告分部。 報告分部 75%的標準 確定為報告分部的各個分部的對外交易收入的合計額達到企業(yè)總收入的 75%。 （ 5）生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響相同或相似，包括經(jīng)營范圍或交易定價限制等。 在同時滿足下列條件時，可以合并為一個經(jīng)營分部： （ 1）各單項產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)相同或相似，包括產(chǎn)品或勞務(wù)的規(guī)格、型號、最終用途等。財務(wù)報表至少應(yīng)當包括下 列組成部分：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東）變動表、附注。 【例題 （ 2） “ 其他綜合收益 ” 項目，反映企業(yè)其他綜合收益（含持有的可供出售金融資產(chǎn)當年公允價值變動的金額、權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響等）的金額，并對應(yīng)列在 “ 資本公積 ” 欄。 二、應(yīng)單獨列示的項目 所有者權(quán)益變動表 至少應(yīng)當單獨列示 反 映下列信息的項目： ； ； ； ； ； （或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 207 年度現(xiàn)金流量表各項目金額，分析確定如下： [答疑編號 3933120401] 『正確答案』（ 1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ＝營業(yè)收入＋應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅 —— 銷項稅額） ＋（應(yīng)收賬款年初余額－應(yīng)收賬款期末余額） ＋（應(yīng)收票據(jù)年初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額） －當期計提的壞賬準備－票據(jù)貼現(xiàn)的利息 ＝ 1 250 000（ P214）＋ 212 500（ P218資產(chǎn)負債表的第 3個資料）＋（ 299 100－ 598 200）（ P211）＋（ 246 000－ 66 000）（ P211）－ 900－ 30 000 ＝ 1 312 500（元） （ 2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝營業(yè)成本＋應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅 —— 進項稅額） －（存貨年初余額－存貨期末余額） ＋（應(yīng)付賬款年初余額－應(yīng)付賬款期末余額） ＋（應(yīng)付票據(jù)年初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額） ＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款年初余額） －當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬 －當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費 ＝ 750 000（ P213）＋ 42 466（ P218資產(chǎn)負債表的第 3個資料）－（ 2 580 000－ 2 484 700）（ P211）＋（ 953 800－ 953 800）（ P211）＋（ 200 000－ 100 000）（ P211）＋（ 100 000－ 100 000）（ P211）－ 324 900（ P218資產(chǎn)負債表的第 2個資料）－ 80 000（ P218資產(chǎn)負債表的第 2個資料）＝ 392 266（元） （ 3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ＝生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬 ＋（應(yīng)付職工薪酬年初余額－應(yīng)付職工薪酬期末余額） － [應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額－應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額 ] ＝ 324 900（ P218資產(chǎn)負債表的第 2個資料）＋ 17 100（ P218利潤表的第 1個資料）＋（ 110 000－ 180 000） （ P211）－（ 0－ 28 000） （ P218資產(chǎn)負債表的第 4個資料） ＝ 300 000（元） （ 4）支付的各項稅費 ＝當期所得稅費用＋營業(yè)稅金及附加＋應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅 —— 已交稅金）－（應(yīng)交所得稅期末余額－應(yīng)交所得稅期初余額） ＝ 92 800（ P218利潤表的第 7個資料）＋ 2 000（ P213）＋ 100 000（ P218資產(chǎn)負債表的第 3個資料）－（ 20 097－ 0） （ P218資產(chǎn)負債表的第 3個資料） ＝ 174 703（元） （ 5）支付其他與