【正文】 司向丁公司發(fā)行500萬股本公司股票，作為支付丁公司為乙公司提供咨詢服務(wù)的價款。正確答案：BD解析：應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎(chǔ)。正確答案：①會計分錄： 貸：銀行存款680理由：該項交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計量屬性。 貸：銀行存款150③確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會計分錄： 甲公司202年遞延所得稅資產(chǎn)=(2000980015%)25%=（萬元）。 207年6月1日，自公開市場購入1000萬股丙公司股票，每股20元，實際支付價款20000萬元。 借：資本公積—其他資本公積1000 資本公積—其他資本公積1000 借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動3500 12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以7月31日評估值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的公允價值為54000萬元（有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同）。假定上述固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)均自甲公司取得丙公司30%股權(quán)后的下月開始計提折舊或攤銷。（4）乙公司202年實現(xiàn)凈利潤6000萬元，其他綜合收益增加400萬元。 理由：甲公司能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策，該項交易后續(xù)不存在實質(zhì)性障礙。資本公積—股本溢價31800 貸：營業(yè)外收入100 正確答案：①合并報表中調(diào)整長期股權(quán)投資 資本公積20400 未分配利潤—年末20000 貸：長期股權(quán)投資41640（37800+3600+240）借：投資收益3600 未分配利潤—年初14600 貸： 貸：固定資產(chǎn)—原價84 貸：累計攤銷50 貸：庫存商品400 更正分錄： 貸：無形資產(chǎn)2000 借：應(yīng)付職工薪酬200 貸：應(yīng)付職工薪酬200 (2) 根據(jù)資料（4），判斷乙公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果乙公司的會計處理不正確，編制更正乙公司202年度財務(wù)報表的會計分錄（編制更正分錄時可以使用報表項目）。借：無形資產(chǎn)（或開發(fā)支出）22000 或：借：營業(yè)成本（或主營業(yè)務(wù)成本、勞務(wù)成本）20000 （20000+60000）=25% 乙公司應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用=（20000+60000）25%=20000（萬元） 乙公司應(yīng)確認(rèn)收入=20000（1+10%）=22000（萬元） 借：應(yīng)付職工薪酬2000 更正分錄： 預(yù)付賬款（或預(yù)付款項，或長期待攤費(fèi)用）1950 其他非流動資產(chǎn)1850正確答案：①資料（1）會計處理不正確。 乙公司對上述交易或事項的會計處理為： 甲公司對上述交易或事項的會計處理為： 借：銀行存款585 借：無形資產(chǎn)2000借：應(yīng)收賬款— 借：應(yīng)收賬款—（3515%） 借：長期股權(quán)投資240（40060%） 貸：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動27 (3) 編制甲公司202年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的調(diào)整和抵消分錄。 資本公積—股本溢價2000 甲公司對賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款（含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項）按照賬面余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。（2）202年3月31日，甲公司支付2600萬元取得丙公司30%股權(quán)并能對丙公司施加重大影響。購買合同約定，以201年7月31日經(jīng)評估確定的乙公司凈資產(chǎn)價值52000萬元為基礎(chǔ)，甲公司以每股6元的價格定向發(fā)行6000萬股本公司股票作為對價，收購乙公司60%股權(quán)。借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動8000 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動6000 借：資本公積—其他資本公積4000 貸：應(yīng)收利息500正確答案：①取得乙公司債券的會計分錄：207年12月31日乙公司債券價格為每份90元。知識點：無形資產(chǎn)的初始計量,暫時性差異,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量,特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認(rèn),當(dāng)期所得稅,遞延所得稅,所得稅費(fèi)用甲公司為上市金融企業(yè)，207年至209年期間有關(guān)投資如下： ②該可供出售金融資產(chǎn)在202年12月31日的計稅基礎(chǔ)為其取得時成本110萬元。 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出280 1, (1) 、對甲公司202年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會計處理，確定202年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。（2）7月10日，作為可供出售金融資產(chǎn)。正確答案：BD解析：選項A，甲公司不做會計處理；選項B和D屬于內(nèi)部交易，影響調(diào)整后的凈利潤，因此影響投資收益；選項C，確認(rèn)營業(yè)外收入，不影響投資收益。假定上述政府補(bǔ)助在203年以前均未予確認(rèn)，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司203年對政府補(bǔ)助相關(guān)的會計處理中，正確的有（）A、當(dāng)期應(yīng)入損益的政府補(bǔ)助是1860萬元B、當(dāng)期取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助是260萬元C、當(dāng)期取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是3000萬元D、當(dāng)期應(yīng)計入資本公積的政府補(bǔ)助是4000萬元 無其他所有者權(quán)益變動，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司。1 、甲公司與丙公司簽訂一項資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)作為對價，另以銀行存款支付補(bǔ)價100萬元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價款為3900萬元，該聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)的取得成本為2200萬元；取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元（可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等）。不考慮其他因素，甲公司203年應(yīng)確認(rèn)的租金收入是（）A、 B、 D、 不考慮其他因素，下列關(guān)于該交易或事項的會計處理中，正確的是（）A、甲公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入1400萬元B、乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失600萬元C、甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益1200萬元D、乙公司應(yīng)確認(rèn)取得A商品成本1500萬元 7 、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當(dāng)年度營業(yè)利潤發(fā)生變動的是（）A、對持有存貨計提跌價準(zhǔn)備B、出售自有專利技術(shù)產(chǎn)生收益C、持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升D、處置某項聯(lián)營企業(yè)投資產(chǎn)生投資損失 正確答案：B解析：甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益=10967（8000+16）=2951（萬元）。3 、企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是（）A、增值稅出口退稅B、免征的企業(yè)所得稅C、減征的企業(yè)所得稅D、先征后返的企業(yè)所得稅 正確答案：B解析：6月1日購入A原材料的實際單位成本=[2375+80（17%）+]247。1 、甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進(jìn)先出法計量發(fā)出A原材料的成本。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債初始計量金額為100150萬元。甲公司將購入上述乙公司股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。6 、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計工期兩年，建造活動自204年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款3000萬元。8 、甲公司應(yīng)付乙公司購貨款2000萬元于204年6月20日到期，甲公司無力按期支付。正確答案：C解析：同受共同控制的兩方不屬于關(guān)聯(lián)方。11 、甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是（）A、將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年B、將發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)