注冊(cè)稅務(wù)師稅法一城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加(編輯修改稿)
2024-10-05 18:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 [答疑編號(hào) 3604060101] 『正確答案』 DE 『答案解析』資源稅立法原則概括為兩點(diǎn)，即普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)。 第二節(jié) 納稅人與扣繳義務(wù)人 一、納稅人 在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。 【例題 單選題】下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（ ）。 [答疑編號(hào) 3604060102] 『正確答案』 C 『答案解析』資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，不包括進(jìn)口礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人。 二、扣繳義務(wù)人 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。 【例題 多 選題】在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的有（ ）。 [答疑編號(hào) 3604060103] 『正確答案』 BDE 『答案解析』目前資源稅代扣代繳的適用范圍是指收 購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。 第三節(jié) 征稅范圍 一、礦產(chǎn)品 （一）原油 原油系指開采的天然原油， 不包括人造石油 。 （二）天然氣 天然氣系指專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣， 暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣 。 （三）煤炭 煤炭系指原煤， 不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品 。 （四）其他非金屬礦原礦 （五）黑色金屬礦原礦和有色金屬礦原礦 （六）固體鹽和液體鹽。固體鹽，包括海鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。液體鹽，俗稱鹵水。 二、對(duì)伴生礦、伴采礦、伴選礦和巖金礦的征稅 規(guī)定 （一）伴生礦（除主礦種以外，其他可供工業(yè)利用的成分） —— 不（單獨(dú)）征 （二）伴采礦 —— 征 （三）伴選礦（以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品） —— 不征 （四）巖金礦 —— 不征（但尾礦與原礦劃分不清，原礦仍納資源稅） 【例題 單選題】某鉛鋅礦山 2020年 5月開采并銷售鉛鋅礦原礦 340000噸，在開采鉛鋅礦的過程中還開采了鋁土原礦 6800噸，對(duì)外銷售 4500噸，該礦山 5月份應(yīng)納的資源稅為（ ）元。（該礦山資源稅單位稅額為：鉛鋅礦 20元 /噸，鋁土礦 18元 /噸） [答疑編號(hào) 3604060104] 『正確答案』 D 『答案解析』開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的同時(shí)開采伴采礦應(yīng)納資源稅。 應(yīng)納資源稅＝ 34000020 ＋ 450018 ＝ 6881000（元） 第四節(jié) 稅目、稅率 一、資源稅的稅目：七個(gè) 【例題 單選題】根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列資源應(yīng)征收資源稅的是（ ）。 [答疑編號(hào) 3604060105] 『正確答案』 B 『答案解析』征收資源稅 的原油是指開采原油，不包括人造石油。 二、資源稅稅率的具體規(guī)定 礦產(chǎn)品 稅率形式 具體標(biāo)準(zhǔn) 原油、天然氣 比例稅率 5%10% 煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽 固定稅額 礦產(chǎn)品差別、地區(qū)差別 /噸 稅率（稅額）確定依據(jù)： 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握） 一、一般計(jì)稅方法 從價(jià)定率征收： 應(yīng)納稅額＝（不含增值稅） 銷售額 比例稅率 從量定額征收： 應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量 適用的單位稅額 （一）銷售額的確定： ：銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品（原油、天然氣）向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。 : 納稅人申報(bào)的銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由、有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，按下列順序確定銷售額： ① 按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。 ② 按其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。 ③ 按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額： 組成計(jì)稅價(jià)格 = 成本 （ 1＋成本利潤率）＋資源稅稅額 = 成本 （ 1＋成本利潤率） 247。 （ 1－稅
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