注冊稅務師稅法一城市維護建設稅與教育費附加(編輯修改稿)
2024-10-05 18:11 本頁面
【文章內容簡介】 [答疑編號 3604060101] 『正確答案』 DE 『答案解析』資源稅立法原則概括為兩點，即普遍征收、級差調節(jié)。 第二節(jié) 納稅人與扣繳義務人 一、納稅人 在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。 【例題 單選題】下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（ ）。 [答疑編號 3604060102] 『正確答案』 C 『答案解析』資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，不包括進口礦產品的單位和個人。 二、扣繳義務人 獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產品的單位。 【例題 多 選題】在資源稅中，下列應稅資源產品可以采用代扣代繳方式征收的有（ ）。 [答疑編號 3604060103] 『正確答案』 BDE 『答案解析』目前資源稅代扣代繳的適用范圍是指收 購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產品。 第三節(jié) 征稅范圍 一、礦產品 （一）原油 原油系指開采的天然原油， 不包括人造石油 。 （二）天然氣 天然氣系指專門開采或與原油同時開采的天然氣， 暫不包括煤礦生產的天然氣 。 （三）煤炭 煤炭系指原煤， 不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品 。 （四）其他非金屬礦原礦 （五）黑色金屬礦原礦和有色金屬礦原礦 （六）固體鹽和液體鹽。固體鹽，包括海鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。液體鹽，俗稱鹵水。 二、對伴生礦、伴采礦、伴選礦和巖金礦的征稅 規(guī)定 （一）伴生礦（除主礦種以外，其他可供工業(yè)利用的成分） —— 不（單獨）征 （二）伴采礦 —— 征 （三）伴選礦（以精礦形式伴選出的副產品） —— 不征 （四）巖金礦 —— 不征（但尾礦與原礦劃分不清，原礦仍納資源稅） 【例題 單選題】某鉛鋅礦山 2020年 5月開采并銷售鉛鋅礦原礦 340000噸，在開采鉛鋅礦的過程中還開采了鋁土原礦 6800噸，對外銷售 4500噸，該礦山 5月份應納的資源稅為（ ）元。（該礦山資源稅單位稅額為：鉛鋅礦 20元 /噸，鋁土礦 18元 /噸） [答疑編號 3604060104] 『正確答案』 D 『答案解析』開采應稅礦產品的同時開采伴采礦應納資源稅。 應納資源稅＝ 34000020 ＋ 450018 ＝ 6881000（元） 第四節(jié) 稅目、稅率 一、資源稅的稅目：七個 【例題 單選題】根據資源稅的有關規(guī)定，下列資源應征收資源稅的是（ ）。 [答疑編號 3604060105] 『正確答案』 B 『答案解析』征收資源稅 的原油是指開采原油，不包括人造石油。 二、資源稅稅率的具體規(guī)定 礦產品 稅率形式 具體標準 原油、天然氣 比例稅率 5%10% 煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽 固定稅額 礦產品差別、地區(qū)差別 /噸 稅率（稅額）確定依據： 第五節(jié) 應納稅額的計算（掌握） 一、一般計稅方法 從價定率征收： 應納稅額＝（不含增值稅） 銷售額 比例稅率 從量定額征收： 應納稅額＝課稅數量 適用的單位稅額 （一）銷售額的確定： ：銷售額為納稅人銷售應稅產品（原油、天然氣）向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。 : 納稅人申報的銷售額明顯偏低且無正當理由、有視同銷售應稅產品行為而無銷售額的，按下列順序確定銷售額： ① 按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。 ② 按其他納稅人最近時期銷售同類貨物的平均銷售價格確定。 ③ 按組成計稅價格確定銷售額： 組成計稅價格 = 成本 （ 1＋成本利潤率）＋資源稅稅額 = 成本 （ 1＋成本利潤率） 247。 （ 1－稅
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