【文章內容簡介】 的應收賬款政策維護來說也是至關 企業(yè)應收賬款管理研究 —— 以某上市公司為例 5 重要的。這是企業(yè)財務管理中的重要內容，也是企業(yè)為了促進應收賬款管理所必須制定的合理規(guī)范。 應收賬款管理的作用 應收賬款實際上是信用銷售的重要組成部分，主要是指賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、 提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應收賬款 是隨著經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)發(fā)展而形成和發(fā)展的，是伴隨著企業(yè)在擴大銷售的行為中產(chǎn)生的一種債券。因為應收賬款涉及到的是企業(yè)的經(jīng)濟、效益、人力、財力的重大問題，也在信用銷售中備受關注，強化應收賬款管理和控制方法對企業(yè)降低應收賬款的風險是非常重要的。 企業(yè)應收賬款管理研究 —— 以某上市公司為例 6 2 深圳市萊寶高科技股份有限公司應收賬款管理 現(xiàn)狀分析 深圳市萊寶高科技股份有限公司基本情況 深圳萊寶高科技股份有限公司是于 1992年成立的專業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)中小尺寸平板顯示上游材料的廠商。 2020年 1月 12日，該公司在深圳證券交易所上市。 2020年，公司實現(xiàn)主營業(yè)務收入 121,，實現(xiàn)營業(yè)利潤 16,、凈利潤14, 目前，公司的主導產(chǎn)品包括液晶顯示器用 ITO導電玻璃、彩色濾光片（ CF）、TFTLCD面板和具有多點觸摸控制功能的電容式觸摸屏（傳感器以及最終模組），可提供完整的中小尺寸平板顯示器件用原材料的解決方案，產(chǎn)品規(guī)格品種齊全，廣泛應用于 、平板電腦、 PMP、數(shù)碼相機、數(shù)碼攝像機、GPS導航儀等產(chǎn)品的顯示面板。 該公司持續(xù)專注于平板顯示行業(yè)上游材料產(chǎn)品的研發(fā)和生產(chǎn)，在行業(yè)內具有明顯的技術優(yōu)勢，是國內目前唯一一家完整掌握平板顯示行業(yè)前段工藝技術的廠商，也是國內自主掌握批量生產(chǎn) TN型、 STN型、 CSTN型 ITO導電玻璃及彩色濾光片生產(chǎn)技術的廠家。公司的產(chǎn)品銷售范圍涉及我國內地和港澳臺地區(qū)，以及海外部分區(qū)域。 深圳市萊寶高科技股份有限 公司 應收 賬款管理現(xiàn)狀 深圳萊寶高科技股份有限公司目前對于應收賬款的作用具有深刻的理解，在財務管理上已經(jīng)做到了較好的統(tǒng)計和分析。根據(jù)其 2020年的年度報告指出，到 2020年末，該公司應收賬款金額為 282,044,，并列出應收賬款比年初有所增加的原因是：“本期電容式觸摸屏模組的銷售增加較大，其貨款的回收期較長影響所致。” 建立了相關管理體系 在會計的管理系統(tǒng)中建立較為規(guī)范和完整的財務管理體系和操作標準體系，對于應收賬款的管理制定了較為適應公司現(xiàn)狀的 《應收賬款管理制度》，另外，對于銷售管理，采購管理，資金管理 及資金付款審批等各項會計流程都建立了相關的制定與標準工作規(guī)范和流程，從各個環(huán)節(jié)，包括生產(chǎn)、采購、銷售和財務幾個方面建立統(tǒng)一而系統(tǒng)的制度體系，并對具體實施細節(jié)進行了規(guī) 范化和標準化管理。 對于公司在執(zhí)行生產(chǎn)和銷售收款中的工作流程也予以了確認，從生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)預算開始籌劃和決策，合理的根據(jù)戰(zhàn)略決策和銷售任務組織生產(chǎn)。另外，對于逾期的賬款建立了催收和原因查明的保障措施，按照規(guī)定計提壞賬準備，對于 企業(yè)應收賬款管理研究 —— 以某上市公司為例 7 呆賬的沖銷也制定了相關的管理標準。 深圳萊寶高科技股份有限公司具體的應收賬款相關規(guī)定 如下： 應收款項的內容是應收賬款和其他的應收款。該公司對應收賬款中的壞賬準備做出了非常詳細而具體的分析。 應收款項中壞賬準備的確認標準為：資產(chǎn)負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查并具備以下幾個客觀證明的記為壞賬，包括收款項發(fā)生減值的，計提減值準備；債務人發(fā)生的嚴重財務困難；債務人違反合同條款（如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等）；債務人很可能倒閉或進行其他財務重組以及其他 壞賬準備的確認和計提包括單項金額和組合計提兩種類別，其確認標準和計提方法分別規(guī)定為： 單項金額重大的應收款項是指期末余額 1000 萬元及以上的應收款項。單項金額重大的其他應收款是指期末余額 100 萬元及以上的應收款項。對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其預計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）按原實際利率折現(xiàn)的現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。 對于單項金額非重大的應收款項，公司將其與經(jīng)單獨測試后未減值的應收款項一起按信用風險特征劃分為無信用風險組合和正常信用風險組合。無信用風險組合的應收款項主要包括合并范圍內應收關聯(lián)方單位款項等可以確定收回的應收款項。如無客觀 證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，不計提壞賬準備。正常信用風險組合的應收款項主要包括除上述無信用風險組合的應收款項外，無客觀證據(jù)表明客戶財務狀況和履約能力嚴重惡化的似信用風險特征的應收賬款組合的實際損失率為基礎，結合現(xiàn)時情況確定賬齡分析法計提壞賬準備的比例。 因此，當公司的應收賬款出現(xiàn)金額提升的狀況時，公司能夠準確的分析到應收賬款金額上升的原因，從而把握住資金風險，并做出改善性的策略。 值得一提的是，公司通過應收賬款的壞賬和賬期等各因素進行綜合衡量，特別排列出了應收賬款執(zhí)行較為良好的客戶，以及做得不到位的客戶，并及時 進行了風險預警。報告中直接指出了長春聯(lián)信光電子有限責任公司、 Genda Microelectronics Limited和晶英達光電科技（深圳）有限公司三家公司的應收賬款無法收回，并具體分析其原因。第一家公司的壞賬計提理由是該公司財務狀況惡化，已經(jīng)停止了生產(chǎn)經(jīng)營，造成款項無法收回。后面兩家公司屬于同一客戶， 企業(yè)應收賬款管理研究 —— 以某上市公司為例 8 目前已經(jīng)倒閉。針對該種壞賬，公司采取了訴諸法律的模式，但也確認了相應的應收賬款無法收回的風險。 從公司總體公布的 2020年應收賬款數(shù)據(jù)來看，公司的應收賬款總的來說還是取得了一定的管理成果，完全不能收回的應 收賬款較少。 但是從應收賬款的整體來看，仍然存在著一定比例的應收賬款資金回收風險。另外， 2020年有關電容式觸摸屏模組的銷售而造成的營業(yè)周期過長的問題，也是應收賬款的管理中需要納入資金管理考慮范圍的一個重要內容。 圖 1 按應收賬款種類劃分的應收賬款金額年初年末對比（ 2020） 種類 年初數(shù) 賒面余額 壞賬 準備 金額 比例 % 金額 比例 % 單項 金額重大并單項計提壞賬準備的應收賬款 按 組合計提壞賬準備的應收賬款 其中 ：按帳齡組合 143,152, 4,293, 無風險 組合 組合 小計 143,152, 4,293, 單項 金額雖不重大但單項計提 壞賬 準備的應收賬款 1,063, 1,063, 合計 144,205, 5,346, 企業(yè)應收賬款管理研究 —— 以某上市公司為例 9 種類 年末數(shù) 賒面余額 壞賬