【文章內(nèi)容簡介】 叁拾的，應(yīng)在其前加 “ 零 ” ；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加 “ 壹 ” 字。如 1月 15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如 10月 20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫 填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。結(jié)算憑證上的日期可以使用小寫填寫。 （ 2）填寫金額： ① 中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另（或 0）填寫，不得自造簡化字。 ② 中文大寫金額數(shù)字到 “ 元 ” 為止的，在 “ 元 ” 之后，應(yīng)寫 “ 整 ” （或 “ 正 ” ）字，中文大寫金額數(shù)字到 “ 角 ” 為止的，在 “ 角 ” 之后，應(yīng)寫 “ 整 ” （或 “ 正 ” ）字，大寫金額數(shù)字有 “ 分 ” 的， “ 分 ” 后面不寫 “ 整 ” （或 “ 正 ” ）字。 ③ 中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明 “ 人民幣 ” 字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接 “ 人民幣 ” 字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印 “ 人民幣 ” 字樣的，應(yīng)加填 “ 人民幣 ” 三字。 ④ 阿拉伯小寫金額數(shù)字中有 “0” 時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例如下： 阿拉伯?dāng)?shù)字中間有 “0” 時，中文大寫金額要寫 “ 零 ” 字。如￥ ，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角整。 阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個 “0” 時，中文 大寫金額中間可以只寫一個 “ 零 ” 字。如￥ ，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。 阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是 “0” ，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個 “0” ，萬位元位也是“0” ，但千位、角位不是 “0” 時，中文大寫金額中可以只寫一個 “ 零 ” 字，也可以不寫 “ 零 ”字。如￥ ，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥ ，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。 阿拉伯金額數(shù)字角位是 “0” ，而分位不是 “0” 時，中文 大寫金額 “ 元 ” 后面應(yīng)寫 “ 零 ”字。如￥ 16 ，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥ ，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。 阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號 “ ￥ ” （或草寫￥）。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫或分辨不清。 在公司注冊成立后，最好開設(shè)銀行賬戶用以結(jié)算，好處有： ① 購買貨物避免了攜帶大量現(xiàn)金出門，免除了勞累之苦。 ② 安全性增強(qiáng)?，F(xiàn)金是不法之徒偷竊對象，攜帶現(xiàn)金出門，平添許多風(fēng)險，而支票可避免這些危險的發(fā)生。 ③ 成本低、快捷。與外地客戶交 易，貨款如果采用郵局結(jié)算，郵局每筆匯款最少收取 2元匯費(fèi)，最高收取 50元，如果要快捷，用電匯，則在此基礎(chǔ)上每筆加 2元，另外地址、姓名要 ／字，這樣一來，一筆幾千元的匯款，可能要花費(fèi)近百元。而通過銀行，相關(guān)匯費(fèi)較低，對于主要是外地進(jìn)貨的餐館、酒店，無疑會節(jié)省下一筆支出。 如果需要業(yè)主親自去外地進(jìn)貨，而業(yè)主又未同交易方打過交道，對方情況一概不知，建議采用銀行匯票形式，其特點(diǎn)是，將估計的進(jìn)貨金額存入開戶行（如賬上已有錢便省了這道 程序），然后由銀行開出指定的匯票帶往外地，這種匯票的好處是既可用于轉(zhuǎn)賬，也 可用于提現(xiàn)金付款，有效日期為開出日起一個月。 開支票是代替用現(xiàn)金付款的一種方式，前面已介紹過，當(dāng)你在銀行開立賬戶，購買支票后，就可以用支票付貨款了。 支票左端是填寫內(nèi)容后留給自己記賬用的，右端填寫金額等有關(guān)資料后，交給對方，用做付款，填寫的內(nèi)容是：日期、公司開戶銀行賬號、付款金額大寫、小寫、用途、收款方名稱等。然后蓋上公司財務(wù)專用章及私章，這張支票就可用于合法的支付了。 寫支票只能用藍(lán)、黑墨水筆書寫，不能有一個錯字，寫錯后不能涂改，不能用圓珠筆填寫，否則銀行不予受理，反過 來也影響生意的成交。最后，蓋上公司財務(wù)專用章和私章，蓋章一定要清楚，不清楚銀行同樣不會受理。 開支票時，一定要注意賬戶里有沒有足夠的金額，如果你賬戶里的錢不夠，而你卻開出了支票，就成了俗話說的 “ 開空頭支票 ” 。這種事情發(fā)生，一方面影響公司在客戶中的信譽(yù)。另一方面導(dǎo)致金錢損失?，F(xiàn)在銀行規(guī)定，凡是開出空頭支票，處罰開支票方票面金額 5%的罰金，或者最低 1000元的處罰。如果開出一張 8000元的支票付款，賬上只有 6000元，則處罰近 1000元，損失比較大。 真的賬戶上沒有錢，向客戶說明承諾過多久可以付款，而 千萬不要開空頭支票。 （二）銀行存款的核算 辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，首先應(yīng)填制或取得證明款項(xiàng)已經(jīng)收付的憑證，作為核算依據(jù)。比如，將現(xiàn)金送存銀行時，應(yīng)填制送款單、注明款項(xiàng)來源和金額。銀行驗(yàn)收后，在送款的回單聯(lián)加蓋 “ 收訖 ” 字樣，退回送款單位。從銀行提取現(xiàn)金時，也應(yīng)按銀行規(guī)定，填寫現(xiàn)金支票，注明用途。企業(yè)根據(jù)送款單的回單聯(lián)和現(xiàn)金支票的存根，填制銀行存款的記賬憑證，進(jìn)行銀行存款的收付核算。 例 ，價款合計 50000元，食品原料已驗(yàn)收入 庫，貨款以銀行存款支付。 借：原材料 50000 貸：銀行存款 50000 清查銀行存款，即由企業(yè)根據(jù)銀行提供的銀行存款對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行的核對。對銀行存款的清查，要定期每月至少進(jìn)行一次。核對內(nèi)容包括每筆收付款憑證編號、種類、收付金額和某日終止的存款余額。雙方的存款余額如果不一致，必須逐筆查明原因，進(jìn)行處理，并按月編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” ，調(diào)節(jié)相符。 在月末企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行對賬時，會因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)的原因，造成賬單不符，因 而就需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查企業(yè)的銀行存款日記賬是否有差錯。 所謂的未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行雙方記賬憑證在傳遞過程中的時間差造成的使一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)的正?，F(xiàn)象。 （ 1）未達(dá)賬項(xiàng)的情況。 ① 開戶銀行已收款入賬，但企業(yè)因尚未收到銀行的收款通知而未入賬的款項(xiàng)。如異地電匯、委托收款等。 ② 開戶銀行已付款入賬，但企業(yè)尚未收到銀行的付款依據(jù)而未入賬的款項(xiàng)。如對方辦理的托收承付等。 ③ 企業(yè)已收款入賬，但銀行尚未辦理入賬的款項(xiàng)。例如，企業(yè)收到外 單位的轉(zhuǎn)賬支票送交銀行，但開戶行尚未辦理入賬手續(xù)的情況。 ④ 企業(yè)已付款入賬，但開戶行尚未辦理支付款手續(xù)的款項(xiàng)。如企業(yè)開出當(dāng)月的轉(zhuǎn)賬支票，但持票人 5天后才去銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的情況。 （ 2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表有多種編制方法，會計實(shí)務(wù)中一般采用 “ 補(bǔ)記式 ” 余額調(diào)節(jié)法。其基本原理是：假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對賬單的余額相等。其編制的方法是：在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本方未收的賬項(xiàng)，減去對方已付，本方未付賬項(xiàng)，計算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額，用公式表示 如下： 銀行存款日記賬余額 +銀行已收、企業(yè)未收賬項(xiàng) — 銀行已付、企業(yè)未付賬項(xiàng)＝銀行對賬單余額 +企業(yè)已收、銀行來收賬項(xiàng)一企業(yè)已付、銀行未付賬項(xiàng) 例 正保大酒店月初 1日從開戶銀行取到上月對賬單，余額為 1809170元；銀行存款日記賬余額為 1650490元。經(jīng)逐項(xiàng)查對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： ① 企業(yè)已記收入賬，銀行尚未入賬：送存銀行的興達(dá)公司支票一張，金額 50000元； ② 企業(yè)已付出賬，銀行尚未出賬：支付西江食品廠貨款轉(zhuǎn)賬支票，金額 40000元； ③ 銀行已收入賬，企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款， 金額 169360元； ④ 銀行已付出賬，企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費(fèi) 680元。將上述資料編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下表所示。 表 3— 1銀行存款余額調(diào)節(jié)表 戶名：結(jié)算戶存款賬號： 884529— 69 2 年 月 30日 單位：元 項(xiàng)目 金融 項(xiàng)目 金融 銀行存款日記賬余額 1 650 490 銀行對賬單余額 1 809 170 加：銀行已收入賬，企業(yè)尚未入賬款項(xiàng) （委托收款） 減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)（銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)） 169 360 680 加：企業(yè)已收入賬、銀行尚 未入賬款項(xiàng) （興達(dá)公司支票） 減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬款項(xiàng) 50 000 40 000 調(diào)節(jié)后余額 1819 170 調(diào)節(jié)后余額 1 819 170 第四講 酒店餐飲業(yè)固定資產(chǎn)和存貨（經(jīng)營物資）的核算 一、酒店餐飲業(yè)的資產(chǎn)及分類 不管是經(jīng)營餐館、旅店，還是茶館、酒吧，首先得買回來適合自己經(jīng)營特性的必要用品用具。如果經(jīng)營旅店，那么必須買回桌、椅、床及床上用品，條件稍好些的旅店還應(yīng)配上電視機(jī)、電話機(jī)、電風(fēng)扇，甚至空調(diào)、熱水器；如果經(jīng)營餐館，那么應(yīng)該購置桌椅碗筷杯碟、廚房用的灶具、冰箱及有關(guān)烹 調(diào)用具及油鹽米醋等；如果經(jīng)營的是酒吧，那么也要購置桌椅、酒杯、冰箱、制冰機(jī)、烹調(diào)用具和各種酒類；如果經(jīng)營的是茶館，那么應(yīng)置備桌椅、茶具、茶壺、茶葉，有條件的應(yīng)有空調(diào)、電風(fēng)扇 ?? 。這些，都是在開業(yè)前所必須購置的。在會計上，對這些可以為企業(yè)提供服務(wù)的統(tǒng)稱為資產(chǎn)，具體按照服務(wù)的時間長短，又分為固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品、原材料、輔料、庫存商品等等。 固定資產(chǎn)： （ 1）新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中明確了固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)： ① 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有； ② 使用壽命超過一個會 計年度。 同時規(guī)定：某一資產(chǎn)項(xiàng)目，如果要作為固定資產(chǎn)加以確認(rèn)，首先需要符合固定資產(chǎn)的定義；其次，還需要符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，即，該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。 （ 2）固定資產(chǎn)與用品用具 固定資產(chǎn)：在本章一開始就介紹了，服務(wù)業(yè)中把購置的、為顧客服務(wù)的設(shè)備分為固定資產(chǎn)和用品用具。其區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)是依照它們在服務(wù)過程中是提供長期服務(wù)還是短期服務(wù)。但是在購置時，它們卻具有相同的記賬特點(diǎn)。如餐館在開業(yè)之前要購置的有：廚房里的灶具、炊具、冷藏柜等等；在餐廳里有冰柜、電 扇、空調(diào)、桌椅等，在購置這些設(shè)備時，還會有些運(yùn)雜費(fèi)發(fā)生，核算的記錄是將所有購置的設(shè)備和用具按成本價記賬。如果發(fā)生有安裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時，分得清品種的，記錄到這項(xiàng)設(shè)備的賬戶上，然后將購置回的資產(chǎn)與用品用具按單價再區(qū)分，看是記錄在固定資產(chǎn)賬上，還是記錄在用品用具賬上。旅店業(yè)在開業(yè)時同樣要購置必需的設(shè)備，如桌椅床、電視機(jī)、電話機(jī)、電風(fēng)扇，在購置時核算記賬的方法同餐館一樣。 一般而言，屬于固定資產(chǎn)的，按照可以使用的年限，按年、月提取折舊，把磨損的部分計入當(dāng)期費(fèi)用中。而對于用品用具，會計核算中應(yīng)當(dāng)將其記入 “ 低值易耗品 ” 賬戶中。可按價值高低和使用時間長短分為兩種方法攤銷計入當(dāng)期費(fèi)用，即像價值較低的碗筷杯碟、床單枕巾，使用時一次攤銷記入當(dāng)期費(fèi)用中；桌椅床架等可采用分次攤銷法記入當(dāng)期費(fèi)用。 ：以酒店為例，酒店的存貨，按是否被消耗掉分為兩類：一類是不會很快被消耗掉，需放在倉庫中備用的，如油米醬醋；另一類是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、雞魚鴨肉。這類被消耗掉的用品，按照是當(dāng)天采購當(dāng)天耗用，還是采購回來先在餐館的小倉庫放置備用的不同，又分為備用存貨和直接耗用存貨。因此，餐館存貨按以上的分類排列如下： ① 存貨不被當(dāng)天耗用 。米、面、食用油、調(diào)料用品、香皂、茶葉、洗發(fā)水、牙具等等。 ② 存貨被當(dāng)天耗用：肉禽蛋菜、雞魚鴨肉等。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況建立存貨采購、詢價、出入庫管理制度，不論是哪種存貨，購入時均作為存貨辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。對于采購后即被直接領(lǐng)用的材料，在辦理驗(yàn)收入庫同時辦理出庫手續(xù)。 通過固定資產(chǎn)和存貨的記賬，可以看出一個規(guī)律，即這些固定資產(chǎn)和存貨，在最后的環(huán)節(jié)上都是以成本、費(fèi)用的形式進(jìn)入到盈虧的核算中。但是，先通過固定資產(chǎn)和存貨賬面上進(jìn)行記錄有兩個好處：一是可以使經(jīng)營過程中計算盈虧更加準(zhǔn)確和合理。如果開業(yè)時購 置的大量用品和固定資產(chǎn)，在開業(yè)時全部計入銷售費(fèi)用，在賬上就表現(xiàn)出開業(yè)后很長一段時間全都是虧損，沒有盈利，這就不真實(shí)。二是將不被馬上用掉的存貨記錄在賬上隨著被使用而逐漸地沖銷記錄，使公司的財產(chǎn)更加安全，做到財產(chǎn)物資有登記、領(lǐng)用有記錄，避免浪費(fèi)、被竊。這些就是酒店餐飲業(yè)要建立固定資產(chǎn)和存貨的購置和領(lǐng)用的相關(guān)制度及記賬的原因所在。 二、酒店餐飲業(yè)存貨的核算 （一）酒店餐飲業(yè)的存貨按其來源和用途的不同可以再細(xì)分為以下五類 原材料：包括用于餐飲的原材料及主要材料、燃料、物料用品和替換設(shè)備； 在產(chǎn)品：飲食部門尚未加工完成的食品； 產(chǎn)成品：飲食業(yè)已加工完畢等待銷售的食品； 低值易耗品：如燈具、辦公桌、文具用品； 庫存商品：企業(yè)購入準(zhǔn)備銷售給顧客的煙、酒、日用品等。 （二）原材料的核算 存貨核算可按實(shí)際成本計價也可按計劃成本計價。但餐飲酒店業(yè)存貨的核算一般都采用按實(shí)際成本計價。 原材料的分類和計價 （ 1）原材料的分類