注冊(cè)稅務(wù)師稅法一資源稅(編輯修改稿)
2024-09-25 17:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 （二）納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。 （三 ）扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng) 向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 。 【例題 單選題】某礦山為增值稅一般納稅人， 2020年開采銅礦石 80萬噸，在 A地收購(gòu)未稅銅礦石 3萬噸；銷售銅礦石 50萬噸（其中銷售收購(gòu)的銅礦石 2萬噸）。該企業(yè)應(yīng)就上述業(yè)務(wù)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅（ ）萬元。（礦山銅礦石資源稅額為 ／噸， A地銅礦石資源稅額為 5元／噸） [答疑編號(hào) 3604060207] 『正確答案』 D 『答案解析』收購(gòu)資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購(gòu)地繳納。 礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅＝（ 50－ 2） ＝ 312（萬元） 三、納稅期限 （一）按日、按月；以 1個(gè)月為一期納稅的，期滿之日起 10 日內(nèi)申報(bào)納稅； （二）不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計(jì)算繳納資源稅。 【考題 多選 題】（ 2020年）關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說法，正確的有（ ）。 ，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向核算地繳納 ，應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 ，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 ，可以按次計(jì)算繳納資源稅 ，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省人民政府決定 [答疑編號(hào) 3604060208] 『正確答案』 CD 『答案解析』選項(xiàng) A，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅；選項(xiàng) B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng) E，納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù) 機(jī)關(guān)決定。 本章小結(jié)： 、納稅的環(huán)節(jié) 第七章 車輛購(gòu)置稅 ◆ 本章近三年題型、題量分析 2020年 2020年 2020年 單選題 3 3 3 多選題 4 4 4 計(jì)算題 — — — 綜合題 2 — — 本章合計(jì) 9 7 7 ◆ 【 本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)】 一、車輛購(gòu)置稅概述 二、納稅義務(wù)人 ★ 三、征稅對(duì)象與征稅范圍 四、稅率與計(jì)稅依據(jù) ★★ 五、稅收優(yōu)惠 ★ 六、應(yīng)納稅額的計(jì)算 ★★ 七、申報(bào)與繳納 ★ ◆ 【 本章重點(diǎn)內(nèi)容】 稅率、計(jì)稅依據(jù)、稅額計(jì)算 ◆ 本章內(nèi)容講解 第一節(jié) 車輛購(gòu)置稅概述（了解） 一、車輛購(gòu)置稅的概念 車輛購(gòu)置稅是 以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向 車輛購(gòu)置者 征收的一種稅。就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇。 二、車輛購(gòu)置稅的特點(diǎn) 第一，征收范圍單一 第二，征收環(huán)節(jié)單一 第三，征稅具有特定目的 第四，價(jià)外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù) 第二節(jié) 納稅義務(wù)人（熟悉） 車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。 一、車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為 車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講，這種應(yīng)稅行為包括以下幾種情況： （一）購(gòu)買使用行為。包括購(gòu)買使用國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購(gòu)買使用進(jìn)口應(yīng)稅車輛。 （二）進(jìn)口使用行為。指直接進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為。 （三）受贈(zèng)使用行為。 （四）自產(chǎn)自用行為。 （五）獲獎(jiǎng)使用行為。 （六）其他使用行為。如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛。 【考題 多選題】（ 2020年）下列行為中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（ ）。 [答疑編號(hào) 3604070101] 『正確答案』 BCDE 『答案解析』車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為是在中華人民共和國(guó)境內(nèi) 購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。銷售應(yīng)稅車輛的行為不屬于征稅范圍。 第三節(jié) 征稅對(duì)象和征稅范圍（了解） 一、車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象 車輛購(gòu)置稅以列舉產(chǎn)品（車輛）為征稅對(duì)象。 二、車輛購(gòu)置稅的征稅范圍 車輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。 【提示】結(jié)合免稅項(xiàng)目 【考題 多選題】（ 2020）下列車輛，屬于車輛購(gòu)置稅征稅范圍的有（ ）。 [答疑編號(hào) 3604070102] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』電動(dòng)自行車不屬于車輛購(gòu)置稅的征稅范圍。 第四節(jié) 稅率與計(jì)稅依據(jù)（掌握） 一、車輛購(gòu)置稅的稅率 我國(guó)車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為 10%。 二、車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù) （一）購(gòu)買自 用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定 —— 計(jì)稅價(jià)格 計(jì)稅價(jià)格的組成為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 （不包括增值稅稅款） 。 計(jì)稅價(jià)格＝含增值稅的銷售價(jià)格 247。 （ 1＋增值稅稅率或征收率） （二）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定 —— 組成計(jì)稅價(jià)格 組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅（＋消費(fèi)稅） 【例題 單選題】某汽車貿(mào)易公司 2020年 6月進(jìn)口 11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元 /輛，當(dāng)月銷售 8輛，取得含稅銷售收入 240萬元； 2輛企業(yè)自用， l輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價(jià)格為 30萬元。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（ ）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率 28%，消費(fèi)稅稅率為 9%） [答疑編號(hào) 3604070103] 『正確答案』 A 『答案解析』該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅＝ 2 （ 25＋ 2528% ） 247。 （ 1－ 9%） 10% ＝ （萬元） （三）其他自用應(yīng)稅
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1