【文章內(nèi)容簡介】 大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 記帳憑證（即付款收款憑證），并按記帳憑證逐日逐筆序時登記現(xiàn)金日記賬，每日業(yè)務終了，應盤點現(xiàn)金并與現(xiàn)金日記賬當日余額進行核對，做到日清月結(jié)，帳款相符。 ⑵會計人員與出納人員應定期將總賬的現(xiàn)金帳戶余額 與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，做到帳帳相符。 ⑶為了及時發(fā)現(xiàn)和防止現(xiàn)金收付差額，財務部負責人或指定的其他財務人員每月終了必須會同出納人員盤點庫存現(xiàn)金一次，保證帳帳相符、帳款相符。發(fā)現(xiàn)長短款應查明原因及時處理。 四、銀行存款管理制度： 銀行結(jié)算的范圍和方式： ⑴公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，與其他有關(guān)單位和個人（供應商、客戶、公司職工等）發(fā)生的各種結(jié)算業(yè)務，除按《現(xiàn)金管理暫行條例》可以使用現(xiàn)金以外，一律要通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得直接支付現(xiàn)金和開具現(xiàn)金支票。 ⑵結(jié)算方式按《銀行結(jié)算辦法》和本公司業(yè)務特點，可以采用銀行 匯票、支票、商業(yè)匯票、信用卡、委托收款、托收承付、信用證等。 結(jié)算紀律的規(guī)定： ⑴公司必須嚴格遵守國家紀律、法規(guī)和辦法的規(guī)定，不準出租、出借銀行帳戶，為外單位或個人代收代支或轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用； ⑵辦理銀行結(jié)算，需要向外寄發(fā)的結(jié)算憑證必須于當日及時送交銀行，最遲不得超過次日； ⑶各會計員要負責對結(jié)算業(yè)務的收支、各種票據(jù)的使用，是否背書轉(zhuǎn)讓等進行審查。 銀行存款的登記、核算及日常管理的規(guī)定： 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 ⑴按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設置銀行存款日記賬； ⑵出納員 根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每月終了應結(jié)出余額； ⑶外幣銀行的存款業(yè)務，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率； ⑷月份終了，應將銀行日記賬余額與銀行對賬單進行核對，如有未達帳項，必須逐筆查明原因及時處理，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證帳實相符； ⑸對銀行帳戶印鑒的管理要做到分管并用，不準一人同時保管使用，法人代表（總經(jīng)理）章和出納私章由出納員保管，財務專用章由財務負責人或其指定的其他財務人員保管，印鑒保管人員外出時由財務負責人指定的其他財務人員保管。 銀行轉(zhuǎn) 帳支票使用規(guī)定： ⑴支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)； ⑵支票金額起點為 100 元，有效期限為 10天，背書轉(zhuǎn)讓地區(qū)的轉(zhuǎn)帳支票付款期限為 10 天，期限從簽發(fā)次日算起，到期遇法定休假日順延； ⑶轉(zhuǎn)帳支票應記載支付的金額、用途、支付銀行名稱、收款人的名稱及簽發(fā)年、月、日； ⑷簽發(fā)支票應使用墨汁或碳素墨水填寫，未按規(guī)定填寫被涂改冒領(lǐng)的，由簽發(fā)人員負責； ⑸嚴格控制空白支票發(fā)放，對采購急需使用空白支票，經(jīng)領(lǐng)導審批后發(fā)放的空白支票要填寫年、月、日、用途及限額 ； ⑹支票應在有效期內(nèi)使用，領(lǐng)用的支票發(fā)生丟失，經(jīng)辦人員應及時向財務部門報告，并向銀行掛失，因支票丟失造成的經(jīng)濟損失，有丟失人賠償； 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 加強備用金借款的管理，及時辦理報帳手續(xù)，嚴禁私人非公務借款。差旅費借款需在公務完畢回程后三日內(nèi)辦理報銷手續(xù)，上次借款未清的，不得辦理新的公務借款。對不按時辦理報銷手續(xù)的，財務部門應發(fā)出書面通知，經(jīng)催辦仍不辦理報帳手續(xù)者，可從借款經(jīng)辦人下月工資獎金中抵扣。 對外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等其他貨幣資金，統(tǒng)一由財務部門管理。財務部門應建立明細分類帳和臺 帳，確定專人負責及時記帳和督促有關(guān)業(yè)務部門清理。業(yè)務部門需要采用外埠存款、銀行匯票存款形式辦理結(jié)算時，須編制用款計劃，經(jīng)財務負責人同意，財務部門方可辦理存款手續(xù)。 五、外幣業(yè)務管理制度： 外匯資金登記保管手續(xù)。公司以人民幣作為記帳本位幣，公司收到的外匯資金應及時存入銀行，并及時登記入賬。公司在“銀行存款”帳戶下按不同外幣分設明細賬進行明細核算，銀行存款日記賬也需按不同外幣分別設置； 合理選用適合匯率。會計年度涉及外幣的經(jīng)濟業(yè)務，記帳匯率與賬面匯率均采用固定匯率。由于外幣業(yè)務較多，所以本公司為簡化核算 ，選用當月 1 日市場匯率作為折合匯率； 外匯貨幣性項目包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收票據(jù)、應收帳款、應付帳款、預付帳款、短期借款、長期借款等； 接受外幣資本投資的帳務處理。在收到某種外幣或以某種外幣計價的實物投資時，對外幣或?qū)嵨锇从泿R率折合本位幣入賬，實收資本的入帳價值，按照投資合同、協(xié)議中約定的匯率進行核算，如投資合同、協(xié)議未作約定的，則按公司收到出資額時的市場匯率折算。有關(guān)帳戶與實收資本采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積處理。 匯兌損益的確認及相應的財務處理： ⑴籌建期間發(fā)生的匯兌損益，記入開辦費，自投產(chǎn)起按五年攤銷； 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 ⑵接受投資時發(fā)生的匯兌損益，記入資本公積金； ⑶為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的，在資產(chǎn)尚未交付使用時列入固定資產(chǎn)的價值，在固定資產(chǎn)辦理竣工手續(xù)以后發(fā)生的計入當期損益； ⑷為購建無形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，全部計入無形資產(chǎn)價值； ⑸對外投資或收回投資時，計入當期損益； ⑹生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損益，作為財務費用計入當期損益； ⑺外幣長期借款匯兌損益按收益期攤銷； ⑻公司清算期發(fā)生的匯兌損益，計入清算損益； 六、往來款項的管理制度： （一）往來款項登記要求： 往來戶的結(jié)算主要包括應收帳款、應收票據(jù)、其他應收款、應付帳款、應付票據(jù)、其他應付款等； 發(fā)生的往來款項要按單位和個人設置明細賬，登記時，發(fā)生實踐、內(nèi)容要逐筆登記。 （二）應收帳款的管理： 應收帳款的日常管理： ⑴應分別不同的貨幣，不同單位的名稱、不同個人的姓名設立明細帳戶。記帳時應按發(fā)生的時間、內(nèi)容逐筆登記，同時登記原幣和本位幣，準確反映其形成、回收及增減變化情況； ⑵財務經(jīng)辦人員應根據(jù)銷售部門提供的各項憑證包括合同、發(fā)貨單、保險單證、貨物清單、質(zhì)量判定證件等，計算應收的價款、雜費、稅金及墊付的運費 、保險費，并開具發(fā)票填制結(jié)算憑證應收帳款帳簿管理人員按結(jié)算憑證逐筆登記； 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 ⑶對客戶提出異議經(jīng)銀行退回的托收承付或委托收款憑證及因質(zhì)量、價格、數(shù)量和合同等問題而拒付的理由書，由結(jié)算部門登記，并轉(zhuǎn)交相關(guān)部門及時處理。 應收帳款的稽核： ⑴每月終了對應收帳款進行全面清理，將應收帳款余額與總賬核對，檢查結(jié)算情況，發(fā)現(xiàn)異常及時上報； ⑵與用戶核對帳務應保證每年至少一次，與重點用戶核對，應派員前往，一般用戶，可采用發(fā)函的方式核對； ⑶每年年終應對應收帳款余額進行帳齡分析，對帳齡較長的應收帳款，應按照收賬程序，明確催 收措施及人員，加快資金的周轉(zhuǎn)。 壞帳損失的管理： ⑴確認為壞帳損失的應收帳款有：因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)抵償后，仍然不能收回的應收帳款；因債務人逾期未履行償債義務超過三年仍然不能收回的應收帳款；債務單位撤銷，經(jīng)民事訴訟確認無法追回的款項； ⑵公司的壞帳損失采用備抵法核算； ⑶按照《股份有限公司會計制度》的規(guī)定，公司自 99年 1 月 1 日起，壞帳準備原按應收帳款余額的 5‰計提，改按應收款項（包括應收賬款和其他應收款）余額的 10％計提，壞帳準備金計入管理費用。 （三）應付票據(jù)的管理見第六章負債的管理 制度，其他往來款項的管理對照應收帳款的管理執(zhí)行。 第八章 存貨管理制度 一、為了加強對存貨收、發(fā)、存的管理，明確各職能部門的責任和管理權(quán)限，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況和管理要求，制定本管理制度。 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 二、存貨是指公司為銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)，主要包括各種原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件）、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、廢料、外購協(xié)作件、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、委托加工材料等。 三、存貨的入帳價值： 購入的存貨入帳價值包括： ⑴貨物價值：指購入存 貨發(fā)票上包列的貨款金額； ⑵運雜費：包括運輸費、裝卸費、保險費； ⑶運輸途中的合理損耗； ⑷入庫前加工、整理、挑選費用。 自制存貨入賬價值： ⑴自制工具、自制修理用備件成本，包括自制過程中發(fā)生的原材料費、工資及其他費用，以計劃價格為入庫價值，與其實際成本的差異，分配計入生產(chǎn)成本； ⑵產(chǎn)成品的計價包括制造過程中發(fā)生的直接原材料費用、工資費用及其他制造費用。 委托外單位加工的存貨入帳價值包括實際耗用的原材料實際成本、外委加工費、運輸費、裝卸費、保險費。 投資者投入的存貨價值為評估后或者合同協(xié)議確定的 價值； 盤盈的存貨，其入帳價值為同類存貨的實際成本。 四、存貨的核算方法： 原材料、自制半成品采用計劃價格核算，材料成本差異按材料類別進行核算與結(jié)轉(zhuǎn)；差異率的計算公式為： 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月發(fā)生的材料成本差異）／（月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月發(fā)生的材料計劃成本） 委托加工材料、產(chǎn)成品等均按實際成本計價，發(fā)出計價方法為加權(quán)平均法，低值易耗品采用一次攤銷法進行核算。 期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目的期末成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準備。 五、材料的驗收入庫： 材料入庫，倉庫管理員要作好清點、質(zhì)量檢查、單據(jù)齊備三個環(huán)節(jié)，只有數(shù)量準確、質(zhì)量合格、手續(xù)清楚的存貨才準于收料入庫； 材料采購必須按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，對確實不能取得增值稅專用發(fā)票的，須事先提出申請，報經(jīng)財務部門批準后，方可采購。 材料入庫由供應部門經(jīng)辦人根據(jù)外來憑證銀行結(jié)算憑證供貨單位的發(fā)票運雜費等單據(jù)與采購計劃、采購合同核對，檢查憑證所列材料的品種、規(guī)格、價格、數(shù)量和發(fā)貨日期等是否與合同、計劃相符。核對無誤后，填制材料入庫單，由經(jīng)辦人和經(jīng)辦部門負責人簽字，質(zhì)檢員檢驗貨 物簽字后，庫管員根據(jù)入庫單填寫的內(nèi)容核對驗收入庫并簽字，經(jīng)辦人據(jù)此到財務部門報帳。財務部門材料核算員根據(jù)有關(guān)憑證審核發(fā)票的合法性、正確性及價格的合理性，并進行相應的財務處理。對超儲備、超計劃采購，財務部門有權(quán)拒絕付款，并追究其經(jīng)濟責任。 材料驗收中，如有數(shù)量、質(zhì)量、型號規(guī)格不符及破壞、毀壞等情況應查明原因，屬產(chǎn)品質(zhì)量問題的拒絕入庫，進行退貨。如數(shù)量不符，采購部門應提出索賠等處理意見，財務部門應拒絕付款或部分拒付。 對發(fā)票未到的貨物，月末應估價入庫。次月沖減估價入庫額，待發(fā)票收到時辦理入庫手續(xù)。 車間退回的廢料、邊料，應有車間填制廢料交庫單（一式五份），有倉庫保管員驗收簽字，交財務部門進行帳務處理。 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 因生產(chǎn)計劃變更，車間已領(lǐng)未用的材料，由領(lǐng)用部門填制“材料退庫單”，退回庫房。由庫管員驗收入庫，財務部門據(jù)此進行帳務處理。 在途材料應由采購部門經(jīng)辦人根據(jù)外來憑證（銀行結(jié)算憑證供貨單位的發(fā)票托收票據(jù)、運雜費等單據(jù)）與采購計劃、采購合同核對無誤后，由采購部門負責人簽字，部門登記后，送財務部門建立