【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 公司從戰(zhàn)略發(fā)展的角度，識(shí)別公司層面面臨的所有重大的不利因素和有利因素，從而識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)機(jī)遇。這些因素來自外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面，外部因素主要包括政治因素、經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)因素、自然環(huán)境因素等；內(nèi)部因素主要包括基礎(chǔ)設(shè)施因素、員工因素、流程因素和技術(shù)因素等。 ② 業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。公司制定業(yè)務(wù)流程描述規(guī)范，建立流程目錄并用流程圖對(duì)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行直觀描述。在業(yè)務(wù)流程描述的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)流程步驟為主線，全面識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)因素。 （ 3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度 和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的過程。公司針對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和殘存風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用定性和定量的方法，對(duì)公司層面和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，并按照風(fēng)險(xiǎn)排序標(biāo)準(zhǔn)和方法，確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平，識(shí)別公司重大風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序。 （ 4）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是公司針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)重要性水平，考慮風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系并把握機(jī)遇，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)組合觀，選擇風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案的過程。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案包括回避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)。 3）風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù) 公司按照規(guī)定的程序和方法，開展公司層面風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，結(jié) 合風(fēng)險(xiǎn)因素、重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案，編制與維護(hù)公司層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。 控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是確保管理層關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案得以貫徹執(zhí)行的政策和程序?？刂苹顒?dòng)存在于公司所有級(jí)別的分支機(jī)構(gòu)和職能部門，包括授權(quán)、批準(zhǔn)、查證、核對(duì)、報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、企業(yè)法律顧問、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和資產(chǎn)保全措施等活動(dòng)。 公司應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)或每一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)制定相關(guān)的規(guī)章 制度、控制政策和控制措施，確保風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度的范圍內(nèi)。 公司針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)建立的規(guī)章制度、控制政策和控制措 施，要滿足合規(guī)的要求，堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)策略一致、風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)營(yíng)效率及效果相平衡的原則，針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)所涉及的各管理及業(yè)務(wù)流程，制定涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，要把關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為控制點(diǎn)，采取相應(yīng)的控制措施。 公司應(yīng)當(dāng)按照各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位的職責(zé)分工，組織實(shí)施控制措施。 1）針對(duì)公司層面風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案，建立相應(yīng)的公司層面風(fēng)險(xiǎn)控制政策，制定公司統(tǒng)一的規(guī)章制度，統(tǒng)馭業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制。 2）針對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)，以公司層面控制政策為導(dǎo)向，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，制定業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)控制措施 。 （ 1）控制現(xiàn)狀描述與分析。制定風(fēng)險(xiǎn)控制文檔編制規(guī)范和模板，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制分析，編制風(fēng)險(xiǎn)控制文檔（ RCD），對(duì)控制的合理性、完整性進(jìn)行分析。 （ 2）規(guī)范、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析結(jié)果，補(bǔ)充、完善相關(guān)控制，規(guī)范、統(tǒng)一流程步驟、控制規(guī)范和記錄表單，建立規(guī)范、統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程。 （ 3）建立關(guān)鍵控制。建立完善的關(guān)鍵控制確認(rèn)方法，確定所有業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制并建立關(guān)鍵控制管理文件。 （ 4）強(qiáng)化自動(dòng)控制。通過實(shí)施信息系統(tǒng)自動(dòng)控制，固化流程操作程序，提高控制執(zhí)行效率和效果。 3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告流程。建立健全財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告流程，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告相關(guān)制度。 4）建立并實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)分析評(píng)價(jià)制度。各級(jí)管理層開展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理情況實(shí)施審核和監(jiān)督。 信息與溝通 信息與溝通是公司經(jīng)營(yíng)管理所需的信息被識(shí)別、獲得并以一定形式及時(shí)地傳遞，以便員工履行職責(zé)。信息不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還包括與公司經(jīng)營(yíng)決策和對(duì)外報(bào)告相關(guān)的外部信息。暢通的溝通渠道和機(jī)制使公司的員工能及時(shí)取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制公司經(jīng)營(yíng)過程中所需的信息。公司建立符合發(fā)展戰(zhàn)略并與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)一體化的信息系統(tǒng)，為公司風(fēng)險(xiǎn)管理提供足夠的信息 資源和順暢的溝通渠道。 1）信息資源收集。 公司持續(xù)不斷地識(shí)別、收集、整理與歸納來自內(nèi)部與外部、經(jīng)營(yíng)與管理的各種信息。針對(duì)不同的信息來源和信息類型，明確各種信息的收集人員、收集方式、傳遞程序、報(bào)告途徑和加工與處理要求，確保經(jīng)營(yíng)管理各種信息資源得到及時(shí)、準(zhǔn)確、完整收集。 2）信息溝通渠道。公司建立橫向和縱向相互通暢、貫穿整個(gè)公司的信息溝通渠道，確保公司目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)策略、風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀、控制措施、員工職責(zé)、經(jīng)營(yíng)狀 況、市場(chǎng)變化等各種信息在公司內(nèi)部得到有效的傳達(dá)。 公司建立適當(dāng)?shù)那?，與公司的相關(guān)方如供應(yīng)商、客戶、律師、股 東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)師，就相關(guān)信息進(jìn)行必要的外部溝通。 3）信息披露。公司制定完善的信息披露管理制度，明確重大事項(xiàng)的判定標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告程序，確定披露事項(xiàng)的收集、匯總和披露程序，符合資本市場(chǎng)監(jiān)管要求。 4）信息系統(tǒng) 公司將信息技術(shù)應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作，運(yùn)用信息系統(tǒng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行過程控制和信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告和披露等，實(shí)現(xiàn)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和定量分析、定量測(cè)試；能夠適時(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)矩陣和排序頻譜、重大風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控狀態(tài)并進(jìn)行重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；能夠滿足風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部信息報(bào)告制度和企業(yè)對(duì)外信息 披露管理制度的要求。 信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息在各職能部門、業(yè)務(wù)單位之間的集成與共享，既能滿足單項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，也能滿足企業(yè)整體和跨職能部門、業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理綜合要求。 （ 1）建立信息系統(tǒng)總體控制。建立包括信息系統(tǒng)的控制環(huán)境、信息安全、項(xiàng)目建設(shè)管理、系統(tǒng)變更管理、系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)、最終用戶操作等六方面內(nèi)容的信息系統(tǒng)總體控制規(guī)范與規(guī)章制度。 （ 2）建立信息系統(tǒng)應(yīng)用控制。全面識(shí)別應(yīng)用系統(tǒng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的應(yīng)用系統(tǒng)控制規(guī)范，對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)的輸入、處理和輸出進(jìn)行有效控制。公司信息系統(tǒng)提供的信息應(yīng)達(dá)到一致性、準(zhǔn)確性、及時(shí) 性、可用性和完整性的目標(biāo)。公司確保信息系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行和安全，并根據(jù)實(shí)際需要不斷進(jìn)行改進(jìn)、完善或更新。 （ 3）建立流程管理信息系統(tǒng)。建立統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程語言、設(shè)計(jì)規(guī)范、管理制度、控制措施、流程發(fā)布的統(tǒng)一管理，建成滿足全面風(fēng)險(xiǎn)管理，具有開放性、可拓展性的流程管理信息系統(tǒng)。 監(jiān)督 監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評(píng)估的持續(xù)過程。包括持續(xù)監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)估和缺陷報(bào)告等。公司應(yīng)以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，對(duì)內(nèi)控體系的有效性實(shí)施監(jiān)督。 1）持續(xù)監(jiān)督。公司制定內(nèi)部 控制體系運(yùn)行與維護(hù)管理制度，定期維護(hù) 《 內(nèi)部控制管理手冊(cè) 》 ，將內(nèi)部控制工作納入公司各級(jí)管理層業(yè)績(jī)考核，構(gòu)建內(nèi)部控制體系運(yùn)行長(zhǎng)效機(jī)制。 公司各級(jí)管理部門、流程責(zé)任部門，在體系日常運(yùn)行中，實(shí)施自我監(jiān)督和自我檢查，并將檢查、檢驗(yàn)報(bào)告報(bào)送內(nèi)控管理部門。 2）獨(dú)立評(píng)估。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，建立完整的測(cè)試規(guī)范，定期對(duì)各部門和業(yè)務(wù)單位內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行檢查和監(jiān)督。 3）缺陷報(bào)告。建立健全缺陷報(bào)告管理機(jī)制，制定缺陷認(rèn)定規(guī)范，明確上報(bào)內(nèi)控缺陷的程序。 1 3 組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)與權(quán)限 1 3 1 目的 通過建立分工合理、職責(zé)明確、 報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)控管理決策機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)，確保本公司內(nèi)部控制的職責(zé)、權(quán)限及其相互關(guān)系得到規(guī)定和溝通，使本公司內(nèi)部控制體系得到有效運(yùn)行。 1 3 2 機(jī)構(gòu) 公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系工作，在總裁領(lǐng)導(dǎo)下形成決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督四個(gè)層次的管理架構(gòu)： 1）決策機(jī)構(gòu)：內(nèi)控 體系 建設(shè)委員會(huì)是公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的決策機(jī)構(gòu)； 2）管理機(jī)構(gòu)： 內(nèi)部控制部 作為公司內(nèi)部控制體系日常管理部門和委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)； 3）執(zhí)行機(jī)構(gòu)：總部各部門、專業(yè)分公司、地區(qū)公司作為執(zhí)行層，按照內(nèi)部控 制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的統(tǒng)一要求，具體組織落實(shí)； 4）監(jiān)督機(jī)構(gòu)：審計(jì)部門行使監(jiān)督職能，負(fù)責(zé)對(duì)體系運(yùn)行狀況實(shí)施測(cè)試監(jiān)督。 為加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系管理工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，各地區(qū)公司成立相應(yīng)的內(nèi)控 體系 建設(shè)委員會(huì)。內(nèi)控 體系 建設(shè)委員會(huì)由各單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人組成，由總經(jīng)理?yè)?dān)任內(nèi)控 體系 建設(shè)委員會(huì)主任。內(nèi)控 體系 建設(shè)委員會(huì)下設(shè)辦公室。 1 3 3 職責(zé)與權(quán)限 1 3 3 1 公司 內(nèi)控體系建設(shè)委員會(huì) 主要職責(zé) 1） 審定內(nèi)部控制體系框架及實(shí)施計(jì)劃。 2） 審定內(nèi)部控制體系建立、測(cè)試和評(píng)估方案，對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作進(jìn)行安排、部署。 3）協(xié)調(diào)解決內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中的重大問題。 4）審查批準(zhǔn)對(duì)各部門、專業(yè)分公司和地區(qū)公司進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的考核方案，并組織實(shí)施。 5）負(fù) 審定需要提交董事會(huì)或管理層解決的重大事項(xiàng)。 6） 督導(dǎo)、督促公司內(nèi)部控制體系的建立、完善和運(yùn)行。 1 3 3 2 內(nèi)部控制部 主要職責(zé) 1）根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)組織制定集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理制度、標(biāo)準(zhǔn)及方法； 2）負(fù)責(zé)編制集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)規(guī)劃、體系框架，并組織實(shí)施； 3）負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司、股份公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，確 定重大風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)； 4）負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)集團(tuán)公司、股份公司業(yè)務(wù)流程相關(guān)工作管理； 5） 負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司、股份公司風(fēng)險(xiǎn)控制設(shè)計(jì)及實(shí)施，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系日常維護(hù)； 6）協(xié)調(diào)內(nèi)、外部審計(jì)測(cè)試，組織開展運(yùn)行評(píng)價(jià)、改進(jìn)測(cè)試和缺陷評(píng)估。負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行監(jiān)督考核； 7）代擬股份公司管理層內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告，協(xié)助董秘局處理對(duì)外披露相關(guān)事宜； 8）負(fù)責(zé)集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)。 1 3 3 3 公司各部門、專業(yè)分公司、地區(qū)公司職責(zé) 1）審計(jì)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系執(zhí)行有效性的監(jiān) 督，組織實(shí)施管理層測(cè)試，其主要職能包括： （ 1）編制管理層測(cè)試計(jì)劃和方案，經(jīng)管理層批準(zhǔn)后組織實(shí)施； （ 2）按照審計(jì)規(guī)定和公司發(fā)布的 內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)規(guī)范 ，每年定期組織實(shí)施管理層測(cè)試，對(duì)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行匯總、確認(rèn)和分析，并分別向管理層和審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)； （ 3）對(duì)被測(cè)試單位（股份公司機(jī)關(guān)、專業(yè)公司、地區(qū)公司）出具測(cè)試報(bào)告。 2）監(jiān)察部、審計(jì)部負(fù)責(zé)建立和完善反舞弊工作機(jī)制。 3）信息管理部負(fù)責(zé)公司信息系統(tǒng)總體控制和應(yīng)用控制管理制度的建立、運(yùn)行維護(hù)工作。 4）法律部負(fù)責(zé)公司規(guī)章制度和法律風(fēng)險(xiǎn)的綜合管理 5）公司各部門、專 業(yè)公司按照內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的各項(xiàng)要求，具體負(fù)責(zé)本部門、專業(yè)公司內(nèi)控體系建設(shè)、運(yùn)行、維護(hù)等工作的具體實(shí)施。 6） 地區(qū)公司內(nèi)控建設(shè)是股份內(nèi)控體系的組成部分。地區(qū)公司按照《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》的要求，具體負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制體系建設(shè)、運(yùn)行、維護(hù)等工作，并對(duì)特殊風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)流程制定專門管理辦法。 地區(qū)公司的內(nèi)部控制管理接受公司 內(nèi)部控制部 領(lǐng)導(dǎo)。 2 控制環(huán)境 概 述 概念 控制環(huán)境確立公司風(fēng)險(xiǎn)管理的總體態(tài)度，是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的保障，直接影響內(nèi)部控制體系的執(zhí)行、公司經(jīng)營(yíng) 目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 要素 控制環(huán)境包括誠(chéng)信與道德價(jià)值觀、發(fā)展目標(biāo)、管理理念與企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、董事會(huì)及下屬委員會(huì)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任分配、人力資源政策與措施、員工勝任能力以及反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。 誠(chéng)信與道德價(jià)值觀 一個(gè)公司的目標(biāo)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方式基于該公司的優(yōu)先選擇、價(jià)值判斷和管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。這些 優(yōu)先選擇和價(jià)值判斷反映出公司管理層的誠(chéng)信及其信奉的道德價(jià)值觀。 發(fā)展目標(biāo) 公司制定發(fā)展目標(biāo) ,作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提條件，只有先確立了目標(biāo)，管理層才能針對(duì) 目標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要的行動(dòng)來管理風(fēng)險(xiǎn)。公司制定戰(zhàn)略目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上制定相關(guān)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。 戰(zhàn)略目標(biāo)：與高層次目標(biāo)有關(guān)，支持公司的使命并與此相一致。 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：與公司資源利用的效率和效果、防止公司不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失有關(guān)。 報(bào)告目標(biāo)：與為公司經(jīng)營(yíng)管理和對(duì)外披露提供信息的可靠性有關(guān)。 合規(guī)性目標(biāo)：與公司對(duì)適用法律和法規(guī)的遵循性有關(guān)。 公司發(fā)展目標(biāo)可以分為公司層面目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面目標(biāo)。公司層面目標(biāo)是指公司的總目標(biāo)和相關(guān) 戰(zhàn)略計(jì)劃，與高層次資源的分配和優(yōu)先利用相關(guān)。業(yè)務(wù) 活動(dòng)層面目標(biāo)是總目標(biāo)的子目標(biāo)，是針對(duì)公司業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的更加專門化的目標(biāo)。 管理理念與企業(yè)文化 管理層的管理理念和企業(yè)文化會(huì)影響公司的管理方式，包括面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。管理層的管理 理念和企業(yè)文化還表現(xiàn)在：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度，在現(xiàn)在可替代的會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則選擇方面是保守的還 是激進(jìn)的，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)是否遵循謹(jǐn)慎性原則，對(duì)待數(shù)據(jù)處理、會(huì)計(jì)職能及人事管理方面的態(tài)度如 何等。 繼承和發(fā)揚(yáng)公司企業(yè)文化，體現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)宗旨、價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則；將風(fēng)險(xiǎn)管理文化融入企業(yè)文化建設(shè)全過程。 風(fēng)險(xiǎn)管理策略 公司圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)容量、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的總體策略，并據(jù)此制定風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。 董事會(huì)及下屬委員會(huì) 控制環(huán)境和“高層管理基調(diào)”受到公司董事會(huì)及下屬委員會(huì)的重大影響。影響因素包括：董事會(huì) 和審計(jì)委員會(huì)相對(duì)于管理層的獨(dú)立性、其成員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德水平、參與和監(jiān)督公司活動(dòng)的范圍以 及其行為的適當(dāng)性；影響因素還包括董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)涉及公司計(jì)劃或業(yè)績(jī)等問題的詢問和質(zhì)疑 程度以及管理層解決這些問題的程度，董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)、外部審計(jì)師的 交流和溝通程度。 組織結(jié)構(gòu) 公司的組織結(jié)構(gòu)提供了一個(gè)構(gòu)架，在此構(gòu)架中為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)對(duì)公司