審計(jì)學(xué)審計(jì)報(bào)告(編輯修改稿)
2024-09-25 09:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。 總結(jié) 影響程度 判斷標(biāo)準(zhǔn) 重要 重大且廣泛 錯(cuò)報(bào)金額 保留 否定 范圍受限 保留 無法表示 年度 總計(jì) 無保留 保留 否定 無法表示 強(qiáng)調(diào) 2020 數(shù)量 1624 1514 18 0 17 75 比例% 100 0 規(guī)定： 應(yīng)出具保留或否定意見的，不得以無法表示意見代替 例： 誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托 ,于 2020年 3月 28日在現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束對(duì)亞新有限責(zé)任公司 (以下簡稱亞新公司 )2020年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。亞新公司的總資產(chǎn)為 8000萬元，總負(fù)債為 5600萬元，利潤總額為 2020萬元。在審計(jì)計(jì)劃中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王旭將財(cái)務(wù)報(bào)表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的 %或利潤總額的 5%,主任會(huì)計(jì)師樊玲華在復(fù)核工作底稿時(shí) ,注意到以下事項(xiàng)。 要求： (1)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的金額。 (2)分別就下述事項(xiàng) ,考慮重要性水平 ,說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)意見類型 ,并簡要說明理由。 確定財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平 8000萬元 * % = 40萬元 2020萬元 * 5% = 100萬元 財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平為 40萬元 (1)亞新公司長期股權(quán)投資中 ,有一占股 70%的境外子公司 ,投資額為 400萬元 ,因受條件限制 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法去現(xiàn)場(chǎng)審計(jì) ,所發(fā)出的詢證函也沒有回音。 答案：保留意見。因?yàn)閷徲?jì)范圍局部受到限制： 400/8000=5% (2)亞新公司于 2020年 6月發(fā)生一起賠償訴訟案 ,被索賠總額 500萬元 ,2020年 2月 23日 ,法院判決公司須賠償原告方 450萬元 ,對(duì)此 ,亞新公司已計(jì)提 420萬元的其他應(yīng)付款，并已在 2020年報(bào)表附注中披露， CPA建議調(diào)整借記營業(yè)外支出 30萬元 ,貸記其他應(yīng)付款 30萬元，亞新公司予以拒絕。 答案：無保留意見。因?yàn)殄e(cuò)報(bào)金額 30萬元未超過 40萬元的重要性水平。 (3)亞新公司以其已在年末進(jìn)行盤點(diǎn)為由，拒絕王旭等人對(duì)其公司價(jià)值 5000萬元的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。 答案：無法表示意見。因?yàn)閷徲?jì)范圍整體受到限制： 5000/8000=% 東方電子造假案 一、公司簡介 東方電子一度被譽(yù)為經(jīng)典藍(lán)籌股、中國最優(yōu)秀的上市公司，是中國配電自動(dòng)化的龍頭企業(yè)。按照東方電子公告的數(shù)字， 1997年 1月上市以來，在股本大幅擴(kuò)張的同時(shí)，每股收益一直保持在 ，每年利潤率保持 50%以上的增長速度， 2020年主營業(yè)務(wù)利潤率奇跡般定格在 43%左右。主營業(yè)務(wù)收入也成倍上漲： 1996年為 ， 1997年即上升到 ， 1998年為 ， 1999年為 億元， 2020年上升至 。東方電子 19982020年三年的主營業(yè)務(wù)收入就將近 27億元，而整個(gè)農(nóng)網(wǎng)電力系統(tǒng)自動(dòng)化改造市場(chǎng)的份額才 50億元。 東方電子曾任董事長：隋元柏 二、東方電子的神話 東方電子是百萬富翁的締造者。作為煙臺(tái)最早實(shí)施內(nèi)部員工持股的企業(yè)，東方電子的內(nèi)部員工股在 1999年年底成功上市流通。經(jīng)過此前此后的分紅、配送以及股價(jià)的除權(quán)填權(quán)、持有內(nèi)部員工股的人腰包頓鼓。有人形象地說，幾乎在一夜之間，東方電子造就了幾千個(gè)百萬富翁，幾百個(gè)千萬富翁甚至億萬富翁，東方電子以最快的速度，成全了中國最大一批暴發(fā)戶！ 二、東方電子的神話 2020年 11月，某 “ 著名 ” 股評(píng)家撰文推薦：“ 東方電子是在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代造就的股市新貴，想一想這個(gè)由 50名博士和 500名碩士及 1000名大學(xué)生組成的夢(mèng)幻科技團(tuán)隊(duì)，人們就不能不驚訝知識(shí)的力量。東方電子成為中國股市新龍頭，代表著知識(shí)已經(jīng)取代資本成為創(chuàng)造價(jià)值的源泉 ……” 三、造假三部曲 第一部，私刻客戶公章，偽造銷售合同，虛開銷售發(fā)票，借以掩蓋資金的真實(shí)來源。據(jù)查實(shí)
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