審計學(xué)審計報告-文庫吧
2025-07-17 09:30 本頁面
【正文】 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 二、保留意見 — 有所保留 （一）條件 前提：報表整體是公允的 ，拒絕調(diào)整或披露 （三）格式 （注冊會計師的責(zé)任段） 說明段 — 原因及影響報表的程度 意見段： “ 我們認(rèn)為，除 …… 的影響外 ” （三）舉例 （ 審計范圍局部受限 ） 說明段： A公司 2020年 12月 31日的應(yīng)收賬款余額 萬元，占資產(chǎn)總額的 %。由于 A公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 意見段： 我們認(rèn)為， 除了前段所述未能實施函證可能產(chǎn)生的影響外， A公司財務(wù)報表已經(jīng)按照 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 和 《 會計制度 》 的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了 A公司 2020年 12月 31日的財務(wù)狀況以及2020年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 三、否定意見 — 否定評價 （一）條件 不合法， 整體 不公允， 拒調(diào) 全部 報表使用者 （二）格式 說明段 意見段 ： “ 我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項的重大影響 ” “ 沒有按照 …… 的規(guī)定編制，未能在所有重大方面 公允反映 ” （三）舉例 說明段： 如財務(wù)報表附注 所述， A公司的長期股權(quán)投資未按 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按照權(quán)益法核算， A公司的長期股權(quán)投資賬面價值將減少 萬元，凈利潤將減少 萬元， 從而導(dǎo)致 A公司由盈利 萬元轉(zhuǎn)為虧損 萬元。 意見段： 我們認(rèn)為， A公司財務(wù)報表沒有按照 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 和 《 會計制度 》 的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映 A公司 2020年 12月 31日的財務(wù)狀況以及 2020年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 四、無法表示意見 — 整體保留 （一）條件 審計范圍 受限 ，影響 重大 且 廣泛 （二）格式 無注冊會計師的責(zé)任段 說明段 意見段 ： “ 由于審計范圍受到嚴(yán)重限制可能產(chǎn)生的影響 非常重大和廣泛 ” “ 我們無法對上述報表發(fā)表意見 ” （三）舉例 （ 審計范圍整體受限 ） 說明段： ABC公司未對 2020年 12月 31日的存貨進(jìn)行盤點，金額為 萬元，占期末資產(chǎn)總額的 40％。我們無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序，以對期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 意見段： 由于上述審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無法對 ABC公司財務(wù)報表發(fā)表意見。 五、帶強調(diào)事項段的審計報告 — 非基本意見 （一）條件 前提：不影響審計意見 使持續(xù)經(jīng)營有重大疑慮 其他重大不確定事項 （二）格式 強調(diào)事項段： “ 我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注 ” “ 本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見 ” （三）舉例 意見段： 我們認(rèn)為， A公司財務(wù)報表已經(jīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了 A公司 2020年 12月 31日的財務(wù)狀況以及 2020年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 強調(diào)事項段： 我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注中所述， ABC公司在 2020年發(fā)生虧損萬元，在 20 7年 12月 31日，流動負(fù)債高于資產(chǎn)總額萬元。 ABC公司已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見
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