秦榮生教授審計(jì)學(xué)教材第八版第13章完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告-文庫(kù)吧
2024-12-21 20:52 本頁(yè)面
【正文】 讀被審計(jì)單位董事會(huì)及股東大會(huì)會(huì)議記錄 ,確定是否有關(guān)于訴訟或其他或有事項(xiàng)的記錄； ?(6)尋找被審計(jì)單位對(duì)未來(lái)事項(xiàng)和有關(guān)協(xié)議的承諾。 被審計(jì)單位管理層聲明與律師的詢問(wèn)函 ?： ?(1)獲取被審計(jì)單位管理層聲明的意義： ?1)明確被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)負(fù)的會(huì)計(jì)責(zé)任； ?2)有利于保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 ?(2)被審計(jì)單位管理層聲明的格式和要求： ?1)標(biāo)題 : 公司管理層聲明。 ?2)抬頭 :致 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 (或呈 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 )。 ?3)正文 :根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求聲明的內(nèi)容 ,列出各項(xiàng)聲明。 ?4)日期 :被審計(jì)單位管理層聲明的日期應(yīng)與審計(jì)報(bào)告的日期一致 ,以防日期不一致而可能發(fā)生誤解。 ?5)簽章 :被審計(jì)單位管理層主要負(fù)責(zé)人簽名并加蓋被審計(jì)單位公章。 ?(3)被審計(jì)單位管理層聲明的內(nèi)容： ?1)管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的責(zé)任。 ?2)已按財(cái)務(wù)準(zhǔn)則的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表 ,財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性由管理層負(fù)責(zé)。 ?3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料已全部提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查。 ?4)股東大會(huì)及董事會(huì) (或其他高層領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議 )的會(huì)議記錄已全部提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱。 ?5)被審計(jì)年度的所有交易事項(xiàng)均已入賬。 ?6)關(guān)聯(lián)公司交易的有關(guān)資料已提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查。 ?7)期后事項(xiàng)均已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供 ,重大的期后事項(xiàng)均已在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出相應(yīng)的調(diào)整或披露。 ?8)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中提出的所有重大調(diào)整事項(xiàng)已作調(diào)整。 ?9)無(wú)違法、違紀(jì)、舞弊現(xiàn)象。 ?10)無(wú)蓄意歪曲或粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額或分類的情況。 ?11)無(wú)重大的不確定事項(xiàng)。 ?12)其他須作聲明的事項(xiàng)。 ? ?(1)由被審計(jì)單位列具一份清單 ,說(shuō)明律師已在很大程度上涉足的重要的未決或正面臨的訴訟、索賠等事項(xiàng)；或函請(qǐng)律師準(zhǔn)備一份這樣的清單。 ?(2)由被審計(jì)單位列具一份清單 ,說(shuō)明律師已在很大程度上涉足的尚未認(rèn)定的索賠等事項(xiàng)。 ?(3)被審計(jì)單位就已列具的每一事項(xiàng)準(zhǔn)備采取的法律行動(dòng) ,不利結(jié)果發(fā)生的可能性和可能造成的損失金額或范圍大小 ,向律師進(jìn)行調(diào)查 ,要求律師提供有關(guān)資料和說(shuō)明。 ?(4)要求律師確認(rèn)未列出的或有事項(xiàng)及其影響；或者說(shuō)明被審計(jì)單位的清單是完整的。 ?(5)由被審計(jì)單位以書面形式將有關(guān)責(zé)任告知律師。 ?(6)要求律師就其答復(fù)中所受限制的原因及性質(zhì)進(jìn)行確認(rèn) ,并予以說(shuō)明。 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果 1 復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表反映的公允性 2 評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論 撰寫審計(jì)總結(jié)，形成審計(jì)意見 3 簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前對(duì)審計(jì)工作底稿的最終復(fù)核 4 評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果 ,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成意見時(shí) ,應(yīng)綜合考慮在審計(jì)過(guò)程中收集的所有證據(jù) ,即就審計(jì)證據(jù)是否充分作一次最后總結(jié)與復(fù)查。 ? 評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)全部審計(jì)工作進(jìn)行復(fù)查 ,以確定是否所有與審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的重要方面已經(jīng)根據(jù)審計(jì)的具體目標(biāo)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)臏y(cè)試。一般通過(guò)對(duì)審計(jì)方案的復(fù)核 ,以確保方案中的每一部分都已準(zhǔn)確完成 ,并編制工作底稿 ,形成審計(jì)證據(jù) ,對(duì)審計(jì)方案是否適宜作出判斷。 復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表反映的公允性 ?在完成審計(jì)工作時(shí) ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表的反映是否公允。在審計(jì)過(guò)程中 ,審核的重點(diǎn)是對(duì)重要賬戶的測(cè)試 ,
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