【文章內(nèi)容簡介】 預(yù)算不一致的情況和發(fā)展趨勢作出解釋 ? 做好糾正計劃 SOE205 OH II 40 . 案 例 一 ? 案例內(nèi)容：長虹公司財務(wù)報表分析 ? 背景材料： 見附錄一 ? 練習(xí)目的：認識財務(wù)報表；了解財務(wù)報表的分析 ? 法問題討論： ? 測度企業(yè)綜合財務(wù)狀況的核心指標是什么？為什么？ ? 試用小組討論分析的結(jié)果說明公司的財務(wù)概況。 SOE205 OH II 41 . 本章小結(jié) ? 本章我們主要介紹了 ? 四種基本財務(wù)報表 ? 財務(wù)分析的基本方法 ? 以凈資產(chǎn)收益率為核心的財務(wù)綜合分析與控制 ? 摩托羅拉財務(wù)控制的特點 SOE205 OH II 42 . 第三章 預(yù)算管理與成本控制 ? 主要內(nèi)容 ? 第一節(jié) 預(yù)算管理概述 ? 第二節(jié) 編制預(yù)算 ? 第三節(jié) 成本控制概述 ? 第四節(jié) 作業(yè)成本法 ? 學(xué)完本章您能夠： ? 熟悉預(yù)算管理過程 ? 掌握預(yù)算編制的程序、方法 ? 了解成本控制的新觀念 ? 掌握作業(yè)成本法的應(yīng)用 SOE205 OH II 43 . 第一節(jié) 預(yù)算管理概述 ? 預(yù)算管理過程 ? 全面預(yù)算的內(nèi)容 ? 全面預(yù)算體系 ? 預(yù)算管理的優(yōu)缺點 SOE205 OH II 44 . 預(yù)算管理過程 計 劃 編 制 控 制 業(yè)績評價 將計劃用數(shù)量和表格形式反映出來形成預(yù)算 將企業(yè)的總體目標和規(guī)劃用文字說明 經(jīng)理使用預(yù)算指導(dǎo)、監(jiān)督和調(diào)節(jié)經(jīng)營活動 經(jīng)理使用實際數(shù)與預(yù)算相對比的報告作評價 反饋 反饋 SOE205 OH II 45 . 全面預(yù)算的內(nèi)容 ? 業(yè)務(wù)預(yù)算 ? 與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的具有實質(zhì)性基本活動的預(yù)算。 ? 資本支出預(yù)算 ? 企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算，亦稱專門決策預(yù)算。 ? 財務(wù)預(yù)算 ? 反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預(yù)算的總稱。 SOE205 OH II 46 . 全面預(yù)算體系 銷售 預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接人工預(yù)算 現(xiàn)金 預(yù)算 生產(chǎn)成 本預(yù)算 銷售及管理費用預(yù)算 制造費用預(yù)算 長期銷售預(yù)測 資本預(yù)算 期末存貨預(yù)算 直接材料預(yù)算 損益表 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表 長期戰(zhàn)略目標 SOE205 OH II 47 . 銷售預(yù)測 ? 應(yīng)考慮以下因素： ? 企業(yè)歷史銷售量； ? 未完成的訂單； ? 預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的產(chǎn)品定價策略； ? 預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的營銷計劃； ? 企業(yè)的市場份額； ? 企業(yè)所處行業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境。包括對全行業(yè)的同類產(chǎn)品的銷售預(yù)計，以及行業(yè)內(nèi)部的競爭態(tài)勢； ? 宏觀經(jīng)濟環(huán)境。包括利率水平以及對可支配收入和國民生產(chǎn)總值、就業(yè)率和物價水平的預(yù)測 。 SOE205 OH II 48 . 預(yù)算管理的優(yōu)點 ? 驅(qū)動企業(yè)目標的確定與計劃的編制 ? 提供了業(yè)績評價標準 ? 有助于控制企業(yè)日常經(jīng)營活動 ? 有助于協(xié)調(diào)企業(yè)的資源與項目 ? 有助于組織內(nèi)部信息溝通與協(xié)調(diào) ? 是堅持不懈地降低成本的重要工具 SOE205 OH II 49 . 預(yù)算管理的缺點 ? 預(yù)算應(yīng)起框架作用，但管理者不能認識到形勢的變化應(yīng)該調(diào)整預(yù)算 ? 編制預(yù)算很費時間 ? 預(yù)算可能限制企業(yè)革新，因為沒有資金為那些未預(yù)見到的機會作準備 ? 管理者可能將目標定得過低，以便超過目標 ? 預(yù)算可能會懲罰那些目標定得很高，但功虧一簣的管理者 SOE205 OH II 50 . 第二節(jié) 編制預(yù)算 ? 預(yù)算的編制程序 ? 預(yù)算的編制方法 ? 彈性預(yù)算 ? 預(yù)算的編制實例 SOE205 OH II 51 . 預(yù)算的編制程序 1. 最高領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)根據(jù)長期計劃，提出企業(yè)預(yù)算期總目標，并下達計劃指標； 2. 最基層組織草擬預(yù)算，使預(yù)算較為可行，切合實際； 3. 各部門匯總部門預(yù)算，初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編制業(yè)務(wù)預(yù)算； 4. 預(yù)算委員會審查、平衡預(yù)算，匯總出企業(yè)的總預(yù)算； 5. 最高行政機構(gòu)審議、批準，并上報董事會； 6. 將批準后的預(yù)算下達給各部門執(zhí)行。 注：請參見附錄二。 SOE205 OH II 52 . 預(yù)算的編制方法 ? 固定預(yù)算與彈性預(yù)算 ? 增量預(yù)算與零基預(yù)算 ? 定期預(yù)算與滾動預(yù)算 SOE205 OH II 53 . 彈性預(yù)算的特點 ? 按一系列業(yè)務(wù)量水平編制 ? 以成本習(xí)性分析為前提 ? 預(yù)算可持續(xù)使用較長時間不必每月修改 ? 可用來編制彈性費用（指制造費用、銷售和管理費用）預(yù)算和彈性利潤預(yù)算 SOE205 OH II 54 . 彈性費用預(yù)算的編制 ? 選擇業(yè)務(wù)量計量單位，可選擇機時、人工工時、生產(chǎn)量。 ? 確定業(yè)務(wù)量范圍，通常在正常生產(chǎn)能力的 70%至 110%之間。 ? 按成本習(xí)性分析各項費用并確定它們和業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系。 ? 計算各項費用并編制預(yù)算表（見下頁）。 SOE205 OH II 55 . 泰和公司制造費用彈性預(yù)算 預(yù)算機時： 50000 預(yù)算產(chǎn)量： 25000 件 單位：元 機 時 制造費用 單位變動成本 （元 / 每機時） 30000 40000 50000 60000 變動成本： 人工 24000 32020 40000 48000 潤滑劑 9000 12020 15000 18000 電費 12020 16000 20200 24000 變動成本合計 45000 60000 75000 90000 固定成本： 折舊 100000 100000 100000 100000 管理人員工資 160000 160000 160000 160000 保險 40000 40000 40000 40000 固定成本合計 300000 300000 300000 300000 制造費用總額 345000 360000 375000 390000 SOE205 OH II 56 . 預(yù)算編制實例及練習(xí) 預(yù)算編制實例：材料見附錄三 ? 目的 ： ? 了解預(yù)算編制順序 ? 熟悉各預(yù)算之間的關(guān)系 ? 了解預(yù)算表中的數(shù)據(jù)來源 練習(xí)：編制企業(yè)預(yù)計損益表： 材料見附錄四 ? 要求： ? 填補表中所缺數(shù)據(jù) SOE205 OH II 57 . 摩托羅拉公司某部門的每月預(yù)算報告 項目 年度 預(yù)算 年度至 今預(yù)算 本年 實際 本季度 至今 本季 度實際 本月 預(yù)算 本月 實際 每周工資 實際假期工資 每周加班費 每周獎勵工資 每周專業(yè)服務(wù)轉(zhuǎn)帳 工資總額 非生產(chǎn)性材料運費 外出服務(wù)其他費用 外出設(shè)備維修 員工汽車津貼 公司交通費用 碰撞損失費 銷售和使用稅金 特殊非資本設(shè)備 勞動保護設(shè)施 生產(chǎn)工具和小配件潤滑清 洗用品 硬件 供電 管道和泵類器材供應(yīng) 化學(xué)溶劑 機械零件 外部維修 開支和費用總數(shù) 假期延后工資 工資稅 集體保險 福利費用總數(shù) 總計 SOE205 OH II 58 . 第三節(jié) 成本控制概述 ? 成本控制的原則 ? 成本控制的方法 ? 成本控制的觀念 ? 美、日降低成本模式比較 SOE205 OH