【文章內(nèi)容簡介】 程，房屋、建筑物的整體裝修也納入在建工程管理。 第七十條 設(shè)備安裝工程中自購的材料、物資、設(shè)備應(yīng)建立采購審批制度和實物保管制度。大宗材料及機器設(shè)備的訂購，應(yīng)在產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、性能比較后，確定供貨單位、簽訂購貨合同。 財務(wù)管理制度第七十一條 財務(wù)部應(yīng)對工程 物資建立數(shù)量、金額明細(xì)賬進(jìn)行核算，工程部門應(yīng)指定專人做好工程物資的入庫驗收、領(lǐng)發(fā)、保管、盤存、賬簿登記工作，按月與財務(wù)核對，做到賬賬、賬實相符。 第七十二條 財務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格按合同支付工程款項，工程施工單位報送形象進(jìn)度表和工程價款單，經(jīng)項目負(fù)責(zé)人審核、公司財務(wù)部復(fù)核、報相關(guān)權(quán)限人批準(zhǔn)后，支付工程進(jìn)度款。工程進(jìn)度款的支付，按以下的原則掌握：工程竣工后，應(yīng)保留 1020 ％的工程款；待工程全面驗收合格、決算審計后，應(yīng)保留 5％質(zhì)量保證金，質(zhì)保期后使用部門與資產(chǎn)歸口部門共同認(rèn)定確無質(zhì)量問題后，全部付清。 第七十三條 在建工程在達(dá)到固定資產(chǎn)投資項目批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容、具備使用和投產(chǎn)條件的，工程管理部門應(yīng)及時組織竣工驗收。同時與資產(chǎn)歸口管理部門及時辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。交接驗收時，須做好文字記載，并由有關(guān)人員簽字，財務(wù)部門同時做好資產(chǎn)估價入賬和計提折舊的工作。工程竣工驗收中，發(fā)現(xiàn)因施工單位原因，工程的工期、質(zhì)量或功能未能達(dá)到合同規(guī)定要求時，應(yīng)扣付工程款或要求賠償，如預(yù)留保證金不足抵扣時，由項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)追回。 第七十四條 工程竣工決算辦理后，需辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明，工程管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)及時辦理， 并將固定資產(chǎn)清冊，連同可行性研究報告、項目評價報告、設(shè)計圖紙、工程預(yù)決算及土地使用證、紅線圖、房產(chǎn)證等文件、資料、證件，造具清冊一并移交檔案管理部門立卷存檔，妥善管理，長期保管。 第七十五條 期末，存在下列一項或若干項情況的，按單項資產(chǎn)可收回金額低于 在建工程賬面價值的差額，提取在建工程減值準(zhǔn)備： 長期停建并且預(yù)計未來 3 年內(nèi)不會重新開工的在建工程； 項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì) 利益具有很大的不確定性； 其他足以證明在建工程已經(jīng) 發(fā)生減值的情形。 第七十六條 在建工程減值準(zhǔn)備的審批程序。發(fā)生在建工程減值時，應(yīng)由使用人員提出申請，經(jīng)設(shè)備部門提交損失報告（詳細(xì)說明在建工程減值形成的原因、過程及相關(guān)責(zé)任的認(rèn)定），財務(wù)部核實會簽后，金額在 10 萬元以下報總經(jīng)理審批，報董事會備案， 10 萬元以上的報董事會批準(zhǔn)。 財務(wù)管理制度 第十章 無形資產(chǎn)管理第七十七條 無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。 第 七十八條 無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。 第七十九條 內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)： 完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性； 具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖； 無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市 場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，可證明其有用性； 有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)； 歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。 第八十條 購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實際支付的價款作為實際成本，并作為無形資產(chǎn)核算； 第八十一條 無形資產(chǎn)的增加，必須結(jié)合公司實際發(fā)展的需要，進(jìn)行充分的可行性研究，并比照公司對外投資的管理辦法按審批權(quán)限分別報公司財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，經(jīng)公司總經(jīng)理、 董事會直至股東大會批準(zhǔn)。 第八十二條 公司增加無形資產(chǎn)時，必須辦理合法手續(xù)，根據(jù)有關(guān)法律和合同取得有關(guān)權(quán)證，財務(wù)部門收到權(quán)證后，辦理付款或入賬手續(xù)，有關(guān)檔案資料要立卷存檔，長期保管。 第八十三條 無形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。 如果預(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定： 財務(wù)管理制度 合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，按合同規(guī)定的受益年限攤銷； 合同沒有規(guī)定受益年限但 法律規(guī)定有效年限的，按法律規(guī)定的有效年限攤銷； 合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，按受益年限和有效年限兩者之中較短者攤銷； 合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超 過 10 年。 第八十四條 期末檢查無形資產(chǎn)預(yù)計給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，當(dāng)存在下列一項或若干項情況時按單項無形資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的差額，提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備： 某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響； 某 項無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)； 某項無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價值； 其他足以證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。 第八十五條 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審批程序。發(fā)生無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，應(yīng)由業(yè)務(wù)人員提出申請，經(jīng)行政部提交損失報告（詳細(xì)說明無形資產(chǎn)減值形成的原因、過程及相關(guān)責(zé)任的認(rèn)定），財務(wù)部核實會簽后，金額在 10 萬元以下報總經(jīng)理審批，報董事會備案， 10 萬元以上的報董事會批準(zhǔn)。 第十一章 長期待攤費用管理第八十六條 長期待攤 費用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1 年以上 (不含 1 年 )的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費用。要嚴(yán)格區(qū)分當(dāng)期費用、待攤費用和長期待攤費用的界限，不得人為地采取多攤或少攤的辦法，調(diào)節(jié)盈虧。 第八十七條 長期待攤費用按以下規(guī)定攤銷： 固定資產(chǎn)大修理支出采取待攤方法的，實際發(fā)生的大修理支出應(yīng)當(dāng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷； 財務(wù)管理制度 租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平 均攤銷； 其他長期待攤費用，按受益期平均攤銷，攤銷期一般不超過五年。 在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等，應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。 第十二章 對外投資管理第八十八條 對外投資是指公司根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)向其他單位投資或購買其他單位的股票、債券、基金等。對外投資分為長期股權(quán) 投資、長期債券投資和短期投資（含委托貸款）。 第八十 九條 長期股權(quán)投資是公司投出的期限在一年以上（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括股票投資和其他股權(quán)投資。 第九十條 長期債權(quán)投資是公司購入的在一年以內(nèi)（不含一年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。 第九十一條 短期投資是公司購入的能隨時變現(xiàn)并持有時間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資，包括股票、債券、基金等。 第九十二條 子公司應(yīng)從嚴(yán)控制對外投資，未經(jīng)股份公司批準(zhǔn)不得對外投資。公司應(yīng)審慎選擇投資項目，嚴(yán)禁進(jìn)行股票、期貨等高風(fēng)險性投資。 第九十三條 公司對外投資計價以現(xiàn)金向其 他單位投資的，按實際支付的金額計價。公司累計對外投資不得超過公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的 50%。 第九十四條 公司重大的長期股權(quán)投資項目由公司投資部根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略確定目標(biāo)項目、提出可行性研究報告，組織有關(guān)部門或?qū)＜疫M(jìn)行論證。 第九十五條 公司對外的長期股權(quán)投資以取得實質(zhì)控制權(quán)為原則，投資項目一經(jīng)批準(zhǔn)，公司依法派出董事、監(jiān)事，參與重大經(jīng)營決策和實行監(jiān)督。公司依法向股權(quán)投資單位派出的董事、監(jiān)事應(yīng)認(rèn)真履行董事、監(jiān)事職責(zé)，按時參加董事、監(jiān)事會議，積極參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，負(fù)責(zé)被投資單位年度會計報告、利潤分 配方案、重大投資決策資料的收集和歸檔以及及時完成股份公司紅利的收繳。 第九十六條 公司短期投資由投資部會同財務(wù)部在保證營運資金的前提下，提出 財務(wù)管理制度投資方案按相關(guān)審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后實施。 第九十七條 公司對外的長期股權(quán)投資，投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額 20%以下，或雖占 20%或 20%以上，但不具有重大影響的，按成本法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上，或雖投資不足 20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額 50%（不含 50%）以上的，或投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額雖不到 50%，但擁有實質(zhì)控制權(quán)的，采用成本法核算，并合并會計報表。 第九十八條 公司投資部負(fù)責(zé)公司對外投資單位的投資檔案管理，財務(wù)部負(fù)責(zé)對外投資和投資收益的核算和監(jiān)督。公司財務(wù)部門會同投資部進(jìn)行跟蹤管理，定期對對外投資項目的投資效益（盈利能力、風(fēng)險狀況、變現(xiàn)能力、發(fā)展前景）進(jìn)行審計，提出評價意見，報公司財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理或董事會審閱，以適時調(diào)整投資對象，達(dá)到資產(chǎn)優(yōu)化配置。 第九十九條 公司的對外投資到期或中途轉(zhuǎn)讓，公司依法委派的董事、監(jiān)事及管理人 員應(yīng)按公司法要求誠信盡職，協(xié)同財務(wù)部門做好清算、評估工作，并將投資到期和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)法律文件匯總交投資部存檔，長期保存。收回投資或轉(zhuǎn)讓價格與投出時的賬面凈值之間的差額，計入投資收益或投資損失。 第一百條 公司應(yīng)當(dāng)于每年年度終了時，對投資逐項進(jìn)行檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地計提投資減值準(zhǔn)備。 長期投資減值準(zhǔn)備：如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提長期投資減值準(zhǔn)備。 （ 1）對有市價的長期投資是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，可以根據(jù)下列跡 象判斷： ① 市價持續(xù) 2 年低于賬面價值； ② 該項投資暫停交易 1 年或 1 年以上； ③ 被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損； ④ 被投資單位持續(xù) 2 年發(fā)生虧損； ⑤ 被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。 （ 2）對無市價的長期投資是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，可以根據(jù)下列跡象判斷： ① 影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損； 財務(wù)管理制度 ② 被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變 而使市場的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化； ③ 被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等； ④ 有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。 短期投資減值準(zhǔn)備：短期投資應(yīng)以成本與市價孰低計量，當(dāng)市價低于成 本時，應(yīng)當(dāng)按單項投資計提短期投資跌價準(zhǔn)備。 第一百零一條 長期投資減值準(zhǔn)備的審批程序。發(fā)生長期投資減值準(zhǔn)備時，應(yīng)由業(yè)務(wù)人員提出申請，經(jīng)投資部提交損失報告 （詳細(xì)說明長期投資減值形成的原因、過程及相關(guān)責(zé)任的認(rèn)定），財務(wù)部核實會簽后，金額在 10 萬元以下報總經(jīng)理審批，報董事會備案， 10 萬元以上的報董事會批準(zhǔn)。 第十三章 成本費用的管理第一百零二