【文章內(nèi)容簡介】 席保持開放、有效的溝通。 審計委員會職責 4. 審計執(zhí)行主管應(yīng)幫助委員會，確保委員會的章程、作用和活動對于履行其職責是恰當?shù)摹徲媹?zhí)行主管可以通過幫助委員會定期評估其活動、提出改進建議發(fā)揮重要作用。這樣，審計執(zhí)行主管可以在審計委員會事務(wù)和規(guī)章事務(wù)方面向委員會提供有價值的咨詢服務(wù)。審計執(zhí)行主管可以開展的活動有： ※ 至少每年評估一次審計委員會章程，審核章程是否充分體現(xiàn)了董事會有關(guān)審計委員會職責的規(guī)定和相關(guān)條文，并將此告知委員會。 ※ 評估或保存一份詳細列出所有規(guī)定開展活動的審計委員會會議日程計劃，用來判斷這些活動是否被完成，這可以幫助委員會每年向董事會報告，已經(jīng)完成了所有委派的任務(wù)。 ※ 起草審計委員會會議日程，呈交委員會主席審閱，幫助審計委員會將此資料分發(fā)給各委員，記錄審計委員會會議內(nèi)容。 ※ 鼓勵審計委員會比照當前最佳實務(wù)，定期評估其工作和活動，確保該活動與最先進的實務(wù)保持一致。 ※ 定期 與委員會主席會面，討論向委員會提供的材料和信息是否滿足委員會的需求。 ※ 征求審計委員會意見，判斷其是否需要培訓(xùn)性會議或報告，例如對新委員進行風險和控制方面的培訓(xùn)。 ※ 征求委員會意見，判斷為委員會分配的工作頻率和時間是否充分。 內(nèi)部審計工作的作用 5． 審計執(zhí)行主管與審計委員會的關(guān)系應(yīng)圍繞審計執(zhí)行主管的核心作用確保審計委員會理解、支持并接受內(nèi)部審計部門所需要的幫助。 IIA 的觀點是，良好的治理是由有效公司治理系統(tǒng)的四個主要部分協(xié)同實現(xiàn)的：即董事會、管理層、內(nèi)部審計師和外部審計師。在此結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計師和審計委員會是互為支持的。審計委員會要對機構(gòu)運營有完整的了解，必須考慮內(nèi)部審計師的工作。審計執(zhí)行主管對于委員會的一個主要作用是確保實現(xiàn)此目標和成為委員會可以信賴的顧問。審計執(zhí)行主管可以通過開展一系列的活動來發(fā)揮此作用： ※ 請求委員會每年審核并批準內(nèi)部審計章程。（您可以通過國際內(nèi)部審計師協(xié)會網(wǎng)站的 ※ 與審計委員會一起評估內(nèi)部審計的職能性和行政性報告關(guān)系，保證機構(gòu)現(xiàn)有 的組織結(jié)構(gòu)可以使內(nèi)部審計師擁有充分的獨立性。（實務(wù)公告 1110－ 2：審計執(zhí)行主管（ CAE）的報告關(guān)系） ※ 在章程中列入委員會審核任免決定的條款，包括任命、薪酬、評價、續(xù)任、解雇審計執(zhí)行主管等。 ※ 在章程中列入由審計委員會審核并批準外包內(nèi)部審計活動提議的條款。 ※ 幫助審計委員會評估人員、預(yù)算的充分性，以及內(nèi)部審計活動的范圍和結(jié)果，確保不存在預(yù)算和范圍方面的限制，以免阻礙內(nèi)部審計履行其職能。 ※ 報告與其它監(jiān)督部門（例如，風險管理、合規(guī)性、安全、業(yè)務(wù)連貫性、法律、道德、環(huán)境、外部審計）的 協(xié)調(diào)情況及對其監(jiān)督的情況。 ※ 報告與本機構(gòu)和下屬機構(gòu)活動的控制過程相關(guān)的重大事項，包括對這些過程進行改進的可能性，報告這些事項的處理情況。 ※ 報告年度審計計劃情況和結(jié)果，以及部門資源對于高級管理層和審計委員會的充足性。 ※ 通過適當?shù)娘L險基礎(chǔ)方法，制定靈活的年度審計計劃，包括管理層關(guān)心的風險和控制事項。將計劃呈交審計委員會評估及批準，并進行定期更新。 ※ 報告所通過的年度審計計劃的執(zhí)行情況，適當情況下，還應(yīng)包括管理層和審計委員會要求的特別任務(wù)或項目。 ※ 在內(nèi)部審計章程中明確，及時 向?qū)徲嬑瘑T會報告與公司內(nèi)部控制有重大關(guān)聯(lián)管理層或雇 此資料來自企業(yè) 員的可疑舞弊行為，是內(nèi)部審計部門的職責。協(xié)助開展機構(gòu)內(nèi)部重大可疑舞弊活動調(diào)查，并將結(jié)果報告管理層和審計委員會。 ※ 應(yīng)該使審計委員會意識到，為了使審計活動滿足國際內(nèi)部審計師協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》要求，應(yīng)該每五年開展一次內(nèi)部審計活動的質(zhì)量評估復(fù)核。定期的質(zhì)量評估復(fù)核將為審計委員會和管理層就內(nèi)部審計活動遵循《標準》要求方面提供保證。 與審計委員會的交流 6． 審計執(zhí)行主管和審計委員會關(guān)系的總體效果在很大程度上取決于雙方的交流，這并不是要否定以上所提的 所有活動。今天的審計委員會希望有一個高水平的開放、坦率的交流。如果要使審計執(zhí)行主管在委員會的眼中成為可信賴的顧問，交流是關(guān)鍵的因素。根據(jù)定義，內(nèi)部審計通過在審計活動中采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來幫助審計委員會實現(xiàn)其目標，但是，如果沒有適當?shù)慕涣?，委員會是無法相信這一點的。審計執(zhí)行主管應(yīng)該考慮在下列方面與審計委員會進行交流。 ※ 審計委員會應(yīng)該定期與審計執(zhí)行主管單獨會談，討論敏感的事項。 ※ 針對與確定的審計任務(wù)和范圍相關(guān)的審計活動的結(jié)果，每年提供一個總結(jié)性報告或評估情況。 ※ 定期向?qū)徲嬑瘑T會 和管理層提交報告，總結(jié)審計活動的結(jié)果。 ※ 不斷向?qū)徲嬑瘑T會報告內(nèi)部審計的新趨勢和新的成功實務(wù)。 ※ 與外部審計師一起討論委員會信息需求的滿足情況。 ※ 復(fù)核提交給審計委員會的信息的完整性和準確性。 ※ 確認內(nèi)部審計師和外部審計師之間工作的協(xié)調(diào)是有效率和有效果的。判斷內(nèi)部和外部審計師的工作有無重復(fù)性，并指出出現(xiàn)重復(fù)的原因。 實務(wù)公告 2120． A1－ 3：內(nèi)部審計在季度財務(wù)報告、披露和管理層證明方面的作用 解釋《內(nèi)部審計實務(wù)標準》第 2120． A1 條標準 相關(guān)標準： 2120． A1 在風險 評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，評價控制的充分性與有效性，范圍包括機構(gòu)的治理、運營及信息系統(tǒng)；此類評價應(yīng)當包括： ※ 財務(wù)與運營資料的可靠性與完整性 ※ 運營的效果與效率 ※ 資產(chǎn)的護衛(wèi)情況 ※ 遵守法律、法規(guī)與合同的情況 本實務(wù)公告性質(zhì) 對于與美國證券交易委員會（ SEC）規(guī)定相關(guān)的季度財務(wù)報告、信息披露和管理層證明方面的事項，內(nèi)部審計師應(yīng)當考慮以下建議。雖然這些規(guī)定是特別針對在 SEC 注冊的美國機構(gòu)，但是它同樣適用 1300 多個外國注冊機構(gòu)。為給股東更大的信心，越來越多的非上市機構(gòu)也正自愿采取 SEC 的 部分規(guī)定，以展現(xiàn)季度報告披露和控制的最佳實務(wù)。內(nèi)部審計師也可以參考其它的相關(guān)標準：實務(wù)公告 :對控制過程的評價和報告。是否遵守實務(wù)公告由審計師自行選擇決定。 1. 金融市場的強勁與否依賴于投資者信心。一些針對公司經(jīng)理、獨立審計師和其它市場參與者罪行的指控事件都已動搖了投資者信心。作為對這種威脅的回應(yīng)，美國國會和越來越多國家的立法機構(gòu)和規(guī)章部門都通過了法律和規(guī)定，影響到公司披露和財務(wù)報告。尤其是在美國， 2020年《索克斯法案》（ SarbanesOxley Act）規(guī)定進行全面改革，要 求加強由主要執(zhí)行官和財務(wù) 此資料來自企業(yè) 官對財務(wù)報表的披露和證明。 2. 該項新法律對公司提出了過程設(shè)計的挑戰(zhàn)，此過程是高級官員對個人證明進行必要保證的基礎(chǔ)。證明過程的一個關(guān)鍵因素是對財務(wù)信息記賬和匯總的風險管理和內(nèi)部控制。 新法案的規(guī)定 3. 《索克斯法案》第 302 條款列出公司在財務(wù)報告方面的責任， SEC 已經(jīng)頒布了實施該法案的細則。根據(jù)《交易法》第 13（ a）或第 15（ d）條，發(fā)行機構(gòu)申報或遞交季度或年度報告，包括過渡期報告。 SEC 第 13a14和第 15d14 條規(guī)定要求，簽發(fā)機構(gòu)的主要執(zhí)行官和主要財務(wù)官、或履行類 似職能的人員在報告中應(yīng)該證明： 他或她已審閱了該報告； 根據(jù)他或她的知識，報告中沒有提供重大事項的虛假信息，沒有忽略報告時所須考慮的重大背景事項，沒有對報告期內(nèi)的情況造成誤導(dǎo)； 根據(jù)他或她的知識，報告中的財務(wù)聲明和其它財務(wù)信息正確反映了報告期內(nèi)發(fā)行機構(gòu)的財務(wù)狀況、運營結(jié)果和現(xiàn)金流動情況； 他或她及其它提供證明的領(lǐng)導(dǎo)人： ※ 負責制定并維護 披露控制與程序 （這是新詞匯，體現(xiàn)了該法案第 302（ a）（ 4）條關(guān)于披露的規(guī)定，反映了控制和程序的概念。） ※ 已經(jīng)設(shè)計了披露控制與程序，保證他 們知曉重大信息，尤其是在定期性報告準備期內(nèi)； ※ 已經(jīng)評估了到報告申報前的 90天內(nèi)為止，發(fā)行機構(gòu)的披露控制和程序的有效性； ※ 在報告中已經(jīng)說明，到該日為止，他們根據(jù)強制性評估的結(jié)果，對披露控制和程序效果的看法。 他或她及其它提供證明的領(lǐng)導(dǎo)人已經(jīng)向發(fā)行機構(gòu)的審計師和董事會下屬的審計委員會（或履行類似職能的人員）披露以下情況： ※ 內(nèi)部控制（是有關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制的既有詞匯）的設(shè)計或?qū)嵤┑乃兄卮笕毕?，這些缺陷可能對發(fā)行機構(gòu)財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、處理、總結(jié)及報告能力造成負面影響，同時為發(fā)行者的審計師指出 內(nèi)部控制的所有重大弱點； ※ 無論重大與否，所有與發(fā)行機構(gòu)內(nèi)部控制有重大關(guān)聯(lián)的管理層或其它雇員的舞弊行為； ※ 在他們評估之日后，內(nèi)部控制或可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的其它因素是否出現(xiàn)重大變化，包括針對重大缺陷和弱點采取的糾正措施。 建議內(nèi)部審計師應(yīng)該采取的行動 ，以提供與 SEC和索克斯法案要求相關(guān)的季度財務(wù)報告、披露和管理層證明方面的增值性服務(wù)。對于非上市公司和其它希望采納類似季度財務(wù)報告過程的機構(gòu)，這些推薦的行動措施也可以作為最佳實務(wù)。 a. 內(nèi)部審計師在此過程中的作用可包括：最初的過程設(shè)計、參加披露委員會、在管理層和審計師之間進行聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)、獨立對過程進行評估。 b. 所有與季度報告和披露過程相關(guān)的內(nèi)部審計師都應(yīng)遵循適當?shù)?IIA 咨詢活動和保證工作的標準 ，遵循相關(guān)實務(wù)公告的指導(dǎo)，明確自己的角色和評估方面的職責； c. 內(nèi)部審計師應(yīng)當確保機構(gòu)有正式的政策和程序文件，管理季度財務(wù)報告、相關(guān)披露及法規(guī)對報告的要求這三個過程。律師、外部審計師和其它專家對政策和程序進行適當評估，這可以進一步保證政策和程序的全面性并準確反映適用的要求。 d. 內(nèi)部審計師應(yīng)當鼓勵機構(gòu)成立 披露委員會 ，協(xié)調(diào)此過程并對參與者進行監(jiān)督。機構(gòu)內(nèi)部重要領(lǐng)域代表都應(yīng)當參加該委員會，這包括主要財務(wù)經(jīng)理、法律顧問、風險管理者、內(nèi)部審計及對申報文件和披露提供意見或數(shù)據(jù)的其它領(lǐng)域人員。通常情況下，審計執(zhí)行主管（ CAE）應(yīng)當是披露委員會委員。應(yīng)當考慮 CAE 在委員會中的地位。 CAE 如果擔任該委員會主席、一般委員或投票 委員，需要注意獨立性問題，他應(yīng)當參照 IIA《標準》和相關(guān)實務(wù)公告，作為指導(dǎo)并用于強制性的披露工作中。如果他的地位是 當然 委員，則通常不會產(chǎn)生獨立性問題。 此資料來自企業(yè) e. 內(nèi)部審計師應(yīng)當定期復(fù)核并評估季度報告和披露過程、披露委員會的活動以及相關(guān)文件，向管理層和審計委員會報告對該過程的評估情況，并在整體運作情況及遵守政策與程序情況兩方面提供保證。如果內(nèi)部審計師在此過程中的角色使其獨立性可能受到損害，那幺內(nèi)部審計師應(yīng)當確保管理層和審計委員會能夠從其它來源獲得對此過程適當?shù)谋ＷC。其它來源可以包括內(nèi)部自我評估和第三方，如外部審計師和咨詢師。 f. 內(nèi)部審計師應(yīng)當根據(jù)對相關(guān)活動的評估結(jié)果，就季度報告和相關(guān)批露的政策、程序及過程提出恰當?shù)母倪M建議。此類活動的最佳實務(wù)包括以下全部 或部分方法和程序，各機構(gòu)應(yīng)用時可根據(jù)所采用的特定過程加以選擇。 ※ 恰當文檔化的政策、程序、控制及監(jiān)測報告 ※ 程序與關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的季度核對表 ※ 關(guān)鍵披露控制情況的標準化報告 ※ 管理層自我評估（例如控制自我評估） ※ 關(guān)鍵管理人員的簽章或代表陳述 ※ 在申報前對申報文件草案的復(fù)核 ※ 記錄數(shù)據(jù)源的過程圖，主要面向申報文件、關(guān)鍵控制點以及各數(shù)據(jù)的有關(guān)責任人 ※ 以前報告的突出問題的跟蹤情況 ※ 對此期間簽發(fā)的內(nèi)部審計報告的考慮情況 ※ 特別針對高風險、復(fù)雜領(lǐng)域及有 問題領(lǐng)域的評估情況；包括重大的會計估計、準備金估價、資產(chǎn)負債表外活動、主要附屬機構(gòu)、合資企業(yè)、特別實體 ※ 財務(wù)報表和相關(guān)調(diào)整分錄，包括免除調(diào)整項目對 結(jié)束過程 的遵循情況 ※ 與關(guān)鍵管理人員召開遠程電話會議，目的是保證考慮到機構(gòu)的所有主