【文章內(nèi)容簡介】 的營業(yè)收入，貸記“擔保費收入”等科目。 四、應收票據(jù)到期兌付，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”科目（未計提利息部分）。 因付款人無力支付票款，企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知 書或拒絕付款證明等，按應收票據(jù)的賬面余額，借記“應收擔保費”或“應收分擔保賬款”等科目，貸記本科目。 企業(yè)到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應收擔保費”等科目核算后，期末不再計提利息，其應計提的利息，在有關(guān)備查簿中進行登記，待實際收到時再計入收到 中國最大的管理資源中心 第 19 頁 共 118 頁 當期的利息收入。 五、企業(yè)持有的應收票據(jù)通常不應計提壞賬準備。到期不能收回的應收票據(jù)轉(zhuǎn)入應收擔保費或應收分擔保賬款等后，再按規(guī)定計提壞賬準備。但是，如有確鑿證據(jù)表明持有的未到期應收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入應收擔保費或應收分擔 保賬款，并計提相應的壞賬準備。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和已計利息。 1121 應收股利 一、本科目核算企業(yè)因股權(quán)投資而應收取的現(xiàn)金股利。企業(yè)應收其他單位的利潤，也在本科目核算。 二、企業(yè)購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，按實際成本（即實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利），借記“短期投資”、“長期股權(quán)投資”科目，按應領取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款 ”科目，貸記本科目。 企業(yè)收到被投資單位分派的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。 三、企業(yè)對外長期股權(quán)投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤，應于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目應按被投資單位設置明細賬，進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。 中國最大的管理資源中心 第 20 頁 共 118 頁 1122 應收利息 一、本科目核算企業(yè)因債權(quán)投資而應收取的利息。 企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應收的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)購入債券時，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，按實際成本（即實際支付的價款減去已到付息期但尚未領取的利息），借記“短期投資”、“長期債權(quán)投資”科目，按應收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。實際收到該部分應收利息時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 企業(yè)購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投 資，已到付息期而應收未收的利息，應于確認投資收益時，按應獲得的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 三、企業(yè)出售債券時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已計提的應收利息，貸記本科目，按債券投資的賬面余額，貸記“短期投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目；同時，按已計提的長期債券投資減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失 計提的長期投資減值準備”科目。 四、本科目應按債券種類及委托貸款設置明細賬，進行明細核算。 五、本科目期 末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的債權(quán)投資利息。 中國最大的管理資源中心 第 21 頁 共 118 頁 1201 應收擔保費 一、本科目核算企業(yè)應向被擔保人收取而未收到的擔保費、評審費和手續(xù)費。 二、發(fā)生應收擔保費時，借記本科目，貸記“擔保費收入”科目；發(fā)生應收評審費、手續(xù)費時，借記本科目，貸記“評審費收入”、“手續(xù)費收入”科目；收回應收擔保費、評審費和手續(xù)費時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應定期或至少于每年年度終了，對應收擔保費進行全面核查，并合理地計提壞賬準備。對于不能收回的應收擔保費應查明原因，追究責任。對確 實無法收回的，經(jīng)批準后確認為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。 經(jīng)批準確認為壞賬的應收擔保費，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目應設“逾期”和“即期”兩個明細科目，并按被擔保人設置明細賬，進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)因擔保業(yè)務而尚未收回的款項。 1211 應收分擔保賬款 一、本科目核算企業(yè)與其他擔保單位發(fā)生分擔保業(yè)務而應收未收 到的各種款項。包括分入業(yè)務應收分擔保費及手續(xù)費，分出業(yè)務損失確認后應收分入單位的代位補償款等。 中國最大的管理資源中心 第 22 頁 共 118 頁 二、發(fā)生分擔保業(yè)務應收賬款時，根據(jù)分擔保合同，借記本科目，貸記“擔保費收入”、“手續(xù)費收入”等科目；實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 分出業(yè)務發(fā)生損失代分入單位墊付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 經(jīng)確認為壞賬的應收分擔保賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回的，按收回的金額，借記 本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應按分保往來單位設置明細賬，進行明細核算。 四、本科目期末借方余額反映企業(yè)因分擔保業(yè)務而尚未收回的款項。 1231 應收代償款 一、本科目核算企業(yè)接受委托擔保的項目，按擔保合同約定到期后被擔保人不能歸還本息時，企業(yè)代為履行責任支付的代償款。 二、支付代償款時，根據(jù)其收回的可能性分別借記本科目或“擔保賠償準備”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)代被擔保人支付的相關(guān)稅費，也在本科目核算。 期末， 有確鑿證據(jù)表明已確認的應收代償款部分或全部不能夠收回時，應當按照確認的損失金額，借記“擔保賠償準備”（計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記“擔保賠償支出”科目）等科目，貸記本科目。 三、收到被擔保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時，分別情況處理： 中國最大的管理資源中心 第 23 頁 共 118 頁 （一）收到的款項等于原代償款的，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目、“擔保賠償準備”科目。 （二）收到的款項大于原代償款的，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按原代償?shù)目铐椃謩e貸記本科目和“擔保賠償準備”科目，實際收 到的款項大于原代償款的差額，貸記“追償收入”科目。 （三）收到的款項小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐椚看_認為應收代償款的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認的代償款金額，貸記本科目，按其差額借記“擔保賠償準備”科目（計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記“擔保賠償支出”科目）；如果原代償?shù)目铐椧讶繘_減了擔保賠償準備的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“擔保賠償準備”科目；如果原代償?shù)目铐棽糠执_認為應收代償款，部分沖減了擔保賠償準備的，應按實際收到的金額，借記“銀行存 款”等科目，按已確認的應收代償款金額部分，貸記本科目，按其差額，借記“擔保賠償準備”科目（計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記“擔保賠償支出”科目）或貸記“擔保賠償準備”科目。 四、本科目應按代償單位設置明細賬，進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代被擔保人履行責任而應收的代償款。 1241 應收擔保損失補貼款 一、本科目核算企業(yè)應收的按規(guī)定給予企業(yè)的定額補貼款項，以及發(fā)生代償損失后按規(guī)定應收國家或有關(guān)部門給予的補貼款。企業(yè)按規(guī)定實行所得稅先征后返、流轉(zhuǎn) 中國最大的管理資源中心 第 24 頁 共 118 頁 稅先征后返政策的， 以及國家撥入具有專門用途的撥款和國家財政扶持的擔保等領域而給予的補貼，其應返還的所得稅、流轉(zhuǎn)稅，于實際收到時在有關(guān)科目核算，不在本科目核算。 二、期末，企業(yè)根據(jù)規(guī)定應收的代償損失補貼等，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目，如企業(yè)代償時原已沖減擔保賠償準備的，應當貸記“擔保賠償準備”科目；企業(yè)實際收到補貼款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應按補貼款的項目設置明細賬，進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)因擔保發(fā)生損失而尚未收到的補貼款。 1251 其他應收款 一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收股利、應收利息、應收擔保費、應收分擔保賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項，以及其他預付的賬款等。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應收或暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀 行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)均不再通過本科目核算。 經(jīng)確認為壞賬的其他應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；已經(jīng)確認并 中國最大的管理資源中心 第 25 頁 共 118 頁 轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。 1261 壞賬準備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。 計提壞賬準備的應收款項包括應收擔保費、應收分 擔保賬款、其他應收款等。 二、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。 企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。 三、計提壞賬準備的方法有應收款項余額百分比法、賬齡分析法和個別認定法等，計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應當制定計提壞賬準