【正文】 中國最大的管理資源中心 第 11 頁 共 118 頁 70 4402 分擔保費支出 71 4411 利息支出 72 4421 手續(xù)費支出 73 4431 營業(yè)稅金及附加 74 4451 其他業(yè)務(wù) 支出 75 4501 營業(yè)費用 76 4601 營業(yè)外支出 77 4701 資產(chǎn)減值損失 78 4801 所得稅 79 4901 以前年度損益調(diào)整 五、表外科目 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 118 頁 80 5101 代管擔?；? 附注：企業(yè)可以根據(jù)實際需要增設(shè)下列會計科目： ，可以增設(shè)“ 1191 備用金”科目。 、器具等，可以增設(shè)“ 1281 低值易耗品”科目。 業(yè)進行建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程的，可以增設(shè)“ 1506 在建工程”和“ 1508 在建工程減值準備”科目。 第三章 會計科目使用說明 1001 現(xiàn)金 一、本科目核算企業(yè)的庫存人民幣和外幣現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“ 1191備用金”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當及時交存銀行，并嚴格按照本辦法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。 中國最大的管理資源中心 第 13 頁 共 118 頁 三、企業(yè)收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸 記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流 動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。 待查明原因后做如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸 記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。 1002 銀行存款 中國最大的管理資源中心 第 14 頁 共 118 頁 一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他非銀行金融機構(gòu)的各種存款。 二、企業(yè)收到的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 三、企業(yè)將款項存入銀行或其他非銀行金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金” 等有關(guān)科目；提取和支出款項時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他非銀行金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 五、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。企業(yè)發(fā)生 外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的匯率折合。 期末，各種外幣貨幣性賬戶（包括外幣現(xiàn)金、銀行存款以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)等）的期末余額，應(yīng)按期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： （一）籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用； （二）與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費用的處理原則處理； 中國最大的管理資源中心 第 15 頁 共 118 頁 （ 三）除上述情況外，匯兌損益均計入當期損益。因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當期損益。 各種外幣非貨幣性賬戶的期末余額，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率折算為人民幣。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際存在銀行或其他非銀行金融機構(gòu)的款項。 1003 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。 二、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下： （一）銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按 規(guī)定存入銀行的款項。取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目；因本票超過付款期等 原因而要求退款時，應(yīng)填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （三）信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項。取得信用卡 中國最大的管理資源中心 第 16 頁 共 118 頁 后，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。信用卡使用期間需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （四）存出投資款，是指企業(yè)已存入在證券公司等機構(gòu)開立的資金賬戶準備進行短期投資的款項。向證券公司等 機構(gòu)資金賬戶劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買證券時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目；從證券公司資金賬戶劃回資金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“存出投資款”等明細科目，并按銀行匯票或本票、開出信用卡的銀行和信用卡的種類等設(shè)置明細賬。 四、對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實 際持有的其他貨幣資金。 1101 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過 1 年（含 1 年）的投資，包括各種股票、債券、基金等。 企業(yè)購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)的短期投資應(yīng)在取得時，按照取得時的初始投資成本入賬。初始投資成 中國最大的管理資源中心 第 17 頁 共 118 頁 本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時實際支付的價款。企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券 利息，應(yīng)單獨核算，不構(gòu)成初始投資成本。 三、短期投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算。企業(yè)應(yīng)當按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借記本科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等，借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀 行存款”、“其他貨幣資金”等科目。 （二）短期投資持有期間獲得現(xiàn)金股利或利息等時，按獲得的現(xiàn)金股利或利息，借記“銀行存款”等科目，按已確認的應(yīng)收股利或利息，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等科目，按其差額，貸記“投資收益”科目。 （三）企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利（即派送紅股）或轉(zhuǎn)增股份，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查賬簿中登記所增加的股份。 （四）企業(yè)出售短期投資時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按短期投資賬面價值，貸記本科目，按已確認的應(yīng)收股利或利息，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利 息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 出售短期投資時，其結(jié)轉(zhuǎn)的短期投資成本可采用加權(quán)平均法、先進先出法、個別計價法等確定。 中國最大的管理資源中心 第 18 頁 共 118 頁 四、企業(yè)應(yīng)在期末時，對短期投資應(yīng)按市價進行計量，市價高于或低于短期投資賬面價值的差額，計入投資收益。 五、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的各種股票、債券、基金等短期投資的市價。 1111 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因提供擔?；蚱渌麆趧?wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯 票。 二、企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值入賬；帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額和利息收入。 三、企業(yè)收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，按實現(xiàn)