【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 責(zé)范圍的 違法違規(guī) 事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)依法移送相關(guān)管理部門(mén)。 第六十三 條 財(cái)政部門(mén)工作人員在履行財(cái)務(wù)管理職責(zé) 過(guò)程中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，或者泄露商業(yè)秘密的，依法進(jìn)本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 16 行處理。 第十一章 附 則 第六十四 條 本制度自 2020 年 1 月 1 日起施行 。 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 17 附件 二 ： 江蘇省農(nóng)村小額貸款公司會(huì)計(jì)核算辦法（試行） 第一章總 則 一、為了規(guī)范我省農(nóng)村小額貸款公司（ 以下簡(jiǎn)稱(chēng)小額貸款公司）的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。 二、本辦法適用于經(jīng)批準(zhǔn)在江蘇省境內(nèi)設(shè)立的小額貸款公司。其他類(lèi)型的小額貸款機(jī)構(gòu)，比照本辦法執(zhí)行。 三、小額貸款公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本辦法的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本辦法規(guī)定的前提下，可結(jié)合本單位的具體情況，制定適合本單位的具體核算辦法。 四、本辦法統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 小額貸款公司不得隨意打亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 五、小額貸款公司應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。 明細(xì)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定外，在不違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的前提下，小額貸款公司可以根據(jù)需要自行確定。 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 18 六、小額貸款公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號(hào)，不填列科目名稱(chēng)。 七、小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本辦法的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。半年度、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱(chēng)為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的除外。半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)披露會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容。需要編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的小額貸款公司，還應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。 八、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān) 附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、小額貸款余額變動(dòng)表等。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露主要會(huì)計(jì)政策及其變更的影響數(shù)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易和主要報(bào)表項(xiàng)目說(shuō)明等內(nèi)容。 九、小額貸款公司月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月度終了后 6天內(nèi)（節(jié)假日順延）對(duì)外提供；季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于季度終了后15 天內(nèi)對(duì)外提供；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于半年度中期結(jié)束后60 天內(nèi)（相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月度）對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后 4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 小額貸款公司編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 19 十、小額貸款公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明：小額貸款公司名稱(chēng)、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽字并蓋章。 十一、小額貸款公司對(duì)其他單位投資如果具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的規(guī)定執(zhí)行。 十二、本辦法由江蘇省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋和修訂。 十三、本辦法自 2020年 1月 1日起施行。 十四、今 后國(guó)家如有相關(guān)規(guī)定出臺(tái)，從其規(guī)定。 第二章會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng) 一、資產(chǎn)類(lèi) 1011 庫(kù)存現(xiàn)金 1012 銀行存款 1013 其他貨幣資金 1031 存出保證金 1101 交易性金融資產(chǎn) 1102 應(yīng)收利息 1103 應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 20 1104 其他應(yīng)收款 1231 短期農(nóng)戶(hù)貸款 1232 短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 1233 短期非農(nóng)業(yè)貸款 1241 中長(zhǎng)期農(nóng)戶(hù)貸款 1242 中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 1243 中長(zhǎng)期非農(nóng)業(yè)貸款 1261 逾期農(nóng)戶(hù)貸款 1262 逾期農(nóng) 業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 1263 逾期非農(nóng)業(yè)貸款 1271 呆滯農(nóng)戶(hù)貸款 1272 呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 1273 呆滯非農(nóng)業(yè)貸款 1281 呆帳農(nóng)戶(hù)貸款 1282 呆帳農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 1283 呆賬非農(nóng)業(yè)貸款 1291 貼現(xiàn)資產(chǎn) 1292 抵債資產(chǎn) 1304 貸款損失準(zhǔn)備 1305 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 1501 持有至到期投資 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 21 1503 可供出售金融資產(chǎn) 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 1521 投資性房地產(chǎn) 1601 固定 資產(chǎn) 1602 累計(jì)折舊 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1604 在建工程 1606 固定資產(chǎn)清理 1701 無(wú)形資產(chǎn) 1702 累計(jì)攤銷(xiāo) 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類(lèi) 2020 短期借款 2020 存入保證金 2211 應(yīng)付職工薪酬 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 2231 應(yīng)付利息 2232 應(yīng)付股利 2241 其他應(yīng)付款 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 22 2501 長(zhǎng)期借款 2901 遞延所得稅負(fù)債 三、所有者權(quán)益類(lèi) 4001 實(shí)收資本 (股本 ) 4002 資本公積 4101 盈余公積 4102 一般準(zhǔn)備 4103 本年利潤(rùn) 4104 利潤(rùn)分配 四、損益類(lèi) 6011 利息收入 6021 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 6051 其他業(yè)務(wù)收入 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 6111 投資收益 6301 營(yíng)業(yè)外收入 6402 其他業(yè)務(wù)成本 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 6411 利息支出 6421 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 6601 業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 6701 資產(chǎn)減值損失 6711 營(yíng)業(yè)外支出 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 23 6801 所得稅費(fèi)用 6901 以前年度損益調(diào)整 第三章會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 1011 庫(kù)存現(xiàn)金 一、本科目核算小額貸款公司的庫(kù)存現(xiàn)金。 二、小額貸款公司增加庫(kù)存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫(kù)存現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。 三、小額貸款公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。 四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 1012 銀行存款 一、本科目核算小額貸款公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 銀行匯票存款、銀行本票存款、信 用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。 二、小額貸款公司增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“短期農(nóng)戶(hù)貸款”等科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 24 三、小額貸款公司可按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。小額貸款公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 四、本科 目期末借方余額，反映小額貸款公司存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 1013 其他貨幣資金 一、本科目核算小額貸款公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 二、小額貸款公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本 科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有的其他貨幣資金。 1031 存出保證金 一、本科目核算小額貸款公司因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。 二、本科目可按保證金的類(lèi)別以及存放單位或交易場(chǎng)所進(jìn)行明細(xì)核算。 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 25 三、小額貸款公司存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少或收回保證金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。 四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司存出或交納的各種保證金余額。 1101 交易性金融資產(chǎn) 一、本科目核算小額貸款公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 小額貸款公司持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。 二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 （一）小額貸款公司取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 （二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā) 放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 26 （四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“ 公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 1102 應(yīng)收利息 一、本科目核算小額貸款公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款等應(yīng)收取的利息。 二、本科目可按借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。 （一）小額貸款公司發(fā)放的貸款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目。 （二）小額貸款公司取得的交易性 金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn) —— 成本”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 （三）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資 —— 成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利