【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 為固定資產(chǎn)核算，具體核算方法按固定資產(chǎn)目錄處理。 事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的管理，建立固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，清查盤點(diǎn)至少每年進(jìn)行一次，對(duì)于盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)核實(shí)情況，查明原因，按照有關(guān)規(guī)定處理。 收到投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記本科目，貸記 “ 實(shí)收資本 ” 科目。 購(gòu)入固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)加包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等費(fèi)用作為原價(jià)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ”“ 應(yīng)付帳款 ” 等科目。 自建完成的 固定資產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生的全部工程成本，借記本科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價(jià)值借記本科目，按估計(jì)折舊額貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目，按其凈值，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目，按已提折舊額借記“ 累計(jì)折舊 ” 科目，按原價(jià)貸記本科目。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 16 頁(yè) 共 38 頁(yè) 發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，借記 “ 業(yè)務(wù)支出 ” 科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ”等科目；修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，借記 “ 待攤費(fèi)用 ” 或 “ 遞延資產(chǎn) ” 科目，貸記有關(guān)科目。 固定資產(chǎn)變賣、 報(bào)廢時(shí)，在 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目?jī)?nèi)核算。 事務(wù)所應(yīng)設(shè)置 “ 固定資產(chǎn)登記簿 ” 和 “ 固定資產(chǎn)卡片 ” ，按固定資產(chǎn)類別和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè) “ 租入固定資產(chǎn)備查登記薄 ” 進(jìn)行登記。 155 累計(jì)折舊 本科目核算事務(wù)所固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。折舊方法采用直線法（平均年限法），折舊使用年限參照旅游、飲食服務(wù)業(yè)的規(guī)定執(zhí)行。固定資產(chǎn)的凈殘值率，按照固定資產(chǎn)原值的 3％確定。 固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照 提折舊；已經(jīng)提足折舊而仍在使用的固定資產(chǎn)，不再提取折舊；若因提前報(bào)廢而未提足折舊的，也不再補(bǔ)提折舊。 當(dāng)月計(jì)提折舊的，借記 “ 業(yè)務(wù)支出 ” 科目，貸記本科目。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 17 頁(yè) 共 38 頁(yè) 固定資產(chǎn)清理時(shí)應(yīng)查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，按固定資產(chǎn)卡片所載的購(gòu)建時(shí)間及折舊率計(jì)算確定。 本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。 156 固定資產(chǎn)清理 本科目核算事務(wù)所因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 固定資產(chǎn)因出售 、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理： （ 1）按固定資產(chǎn)凈值借記本科目，按已提折舊額借記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 （ 2）發(fā)生的清理費(fèi)用等支出，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 （ 3）按變賣所得價(jià)款、入庫(kù)殘料價(jià)值，或由過(guò)失人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)膬r(jià)款，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 存貨 ”“ 其他應(yīng)收款 ” 等科目，貸記本科目。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 18 頁(yè) 共 38 頁(yè) （ 4）清理完畢時(shí)，差額在借方（凈損失），借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記本科目；差額在貸方（凈收益），借記本 科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)科目。 159 在建工程 本科目核算事務(wù)所修建房屋、建筑物等固定資產(chǎn)工程的支出。與房屋建筑物不可分離的有關(guān)配套工程支出也作為在建工程的核算內(nèi)容，一并計(jì)入房屋建筑物價(jià)值。 發(fā)生各項(xiàng)工程支出時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等有關(guān)科目；各項(xiàng)工程完工，經(jīng)驗(yàn)收交付使用時(shí)，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目。 事務(wù)所發(fā)生的工程借款利息，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資 產(chǎn)造價(jià)，借記本科目，貸記 “ 長(zhǎng)期借款 ” 等科目；屬于交付使用后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記 “ 長(zhǎng)期借款 ” 等科目。 本科目應(yīng)按建筑工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。 181 無(wú)形資產(chǎn) 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 19 頁(yè) 共 38 頁(yè) 本科目核算事務(wù)所的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 事務(wù)所購(gòu)入或自行開發(fā)按法律程序取得無(wú)形資產(chǎn)權(quán)利的，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等有關(guān)科目。 各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)合理推銷。攤銷期限原則上應(yīng)按受益期均攤。攤銷 時(shí)借記 “ 業(yè)務(wù)支出 ” 科目，貸記本科目。 事務(wù)所向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記 “ 銀行存款 ”科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記本科目。 對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)，按對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定處理。 185 遞延資產(chǎn) 本科目核算事務(wù)所發(fā)生的不能全部計(jì)人當(dāng)年損益，應(yīng)在本年和以后年度分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，如開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出等。其中開辦費(fèi)的攤銷期一般不少于 5 年，租入固定資產(chǎn)改良支出按不高于租期的收益期均攤。 事務(wù)所發(fā)生的遞延資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 等科目。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 20 頁(yè) 共 38 頁(yè) 攤銷時(shí)，借記 “ 業(yè)務(wù)支出 ” 科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。 191 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 本科目核算事務(wù)所在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目： （ 1）待處理固定資產(chǎn)損溢； （ 2）待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。 盤盈的各種存貨、固定資產(chǎn)等，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 存貨 ” 等科目，貸記本科目和 “ 累計(jì)折舊 ” 科目。 盤虧、毀損的各種存貨、固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)： （ 1）流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記 “ 業(yè)務(wù)支出 ” 科目。流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料的價(jià)值，可以收回的保險(xiǎn)、過(guò)失人的賠償，借記 “ 存 貨 ” 、 “ 其 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 21 頁(yè) 共 38 頁(yè) 他應(yīng)收款 ” 等科目，貸記本科目。剩余的凈損失，屬于非常損失部分，借記 “ 其他支出一非常損失 ” 科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失，借記 “ 業(yè)務(wù) 支出 ” 科目，貸記本科目。 （ 2）固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記 “ 其他收入－固定資產(chǎn)盤盈 ” 科目。 固定資產(chǎn)的盤虧，借記 “ 其 他支出一固定資產(chǎn)盤虧 ” 科目，貸記本科目。 本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 201 短期借款 本科目核算事務(wù)所向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。 借入各種短期借款時(shí)，應(yīng)借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 短期借款的利息支出，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 預(yù)提費(fèi)用 ”等科目。 本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè) 置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 22 頁(yè) 共 38 頁(yè) 204 應(yīng)付帳款 本科目核算事務(wù)所因購(gòu)買財(cái)產(chǎn)物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還供應(yīng)單位款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 按照合同規(guī)定預(yù)付購(gòu)貨定金或部分貨款時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；在實(shí)際收到貨物時(shí)，根據(jù)帳單等列明的金額，借記有關(guān)