【正文】 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 23 頁 共 38 頁 反分錄。 205 預(yù)收帳款 本科目核算事務(wù)所在業(yè)務(wù)尚未完成但已收取款項或取得收取款項的憑據(jù)時，根據(jù)完成進(jìn)度或完成時間分期結(jié)轉(zhuǎn)的收入。 按照合同規(guī)定預(yù)付購貨定金或部分貨款時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；在實際收到貨物時，根據(jù)帳單等列明的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；補(bǔ)付的款項，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；退回多付的款項，作相反分錄。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 22 頁 共 38 頁 204 應(yīng)付帳款 本科目核算事務(wù)所因購買財產(chǎn)物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付供應(yīng)單位的款項。 短期借款的利息支出，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 預(yù)提費(fèi)用 ”等科目。 201 短期借款 本科目核算事務(wù)所向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。 固定資產(chǎn)的盤虧，借記 “ 其 他支出一固定資產(chǎn)盤虧 ” 科目，貸記本科目。剩余的凈損失，屬于非常損失部分，借記 “ 其他支出一非常損失 ” 科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失，借記 “ 業(yè)務(wù) 支出 ” 科目，貸記本科目。 盤虧、毀損的各種存貨、固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時： （ 1）流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記 “ 業(yè)務(wù)支出 ” 科目。 本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目： （ 1）待處理固定資產(chǎn)損溢； （ 2）待處理流動資產(chǎn)損溢。 本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。 事務(wù)所發(fā)生的遞延資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 等科目。 185 遞延資產(chǎn) 本科目核算事務(wù)所發(fā)生的不能全部計人當(dāng)年損益，應(yīng)在本年和以后年度分期攤銷的各項費(fèi)用，如開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出等。 事務(wù)所向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記 “ 銀行存款 ”科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記本科目。攤銷期限原則上應(yīng)按受益期均攤。 事務(wù)所購入或自行開發(fā)按法律程序取得無形資產(chǎn)權(quán)利的，應(yīng)按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等有關(guān)科目。 本科目應(yīng)按建筑工程項目設(shè)置明細(xì)科目。 發(fā)生各項工程支出時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等有關(guān)科目；各項工程完工，經(jīng)驗收交付使用時，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目。 159 在建工程 本科目核算事務(wù)所修建房屋、建筑物等固定資產(chǎn)工程的支出。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 18 頁 共 38 頁 （ 4）清理完畢時，差額在借方（凈損失），借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記本科目；差額在貸方（凈收益），借記本 科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 （ 2）發(fā)生的清理費(fèi)用等支出，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 156 固定資產(chǎn)清理 本科目核算事務(wù)所因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 17 頁 共 38 頁 固定資產(chǎn)清理時應(yīng)查明該項固定資產(chǎn)的累計折舊，按固定資產(chǎn)卡片所載的購建時間及折舊率計算確定。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照 提折舊；已經(jīng)提足折舊而仍在使用的固定資產(chǎn)，不再提取折舊；若因提前報廢而未提足折舊的，也不再補(bǔ)提折舊。固定資產(chǎn)的凈殘值率，按照固定資產(chǎn)原值的 3％確定。 155 累計折舊 本科目核算事務(wù)所固定資產(chǎn)的累計折舊。 事務(wù)所應(yīng)設(shè)置 “ 固定資產(chǎn)登記簿 ” 和 “ 固定資產(chǎn)卡片 ” ，按固定資產(chǎn)類別和每項固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 16 頁 共 38 頁 發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，借記 “ 業(yè)務(wù)支出 ” 科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ”等科目；修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，借記 “ 待攤費(fèi)用 ” 或 “ 遞延資產(chǎn) ” 科目，貸記有關(guān)科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價值借記本科目，按估計折舊額貸記 “ 累計折舊 ” 科目，按其凈值，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目。 購入固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價加包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等費(fèi)用作為原價，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ”“ 應(yīng)付帳款 ” 等科目。 事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)各項固定資產(chǎn)的管理，建立固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，清查盤點(diǎn)至少每年進(jìn)行一次，對于盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)及時核實情況，查明原因，按照有關(guān)規(guī)定處理。 151 固定資產(chǎn) 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 15 頁 共 38 頁 本科目核算事務(wù)所固定資產(chǎn)的原價。 其他投資向獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)投資時，按實際支付的款項借記 “ 本科目一其他投資 ” ，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 當(dāng)期應(yīng)計的利息，借記 “ 本科目－應(yīng)計利息 ” ；當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r額，借記 “ 本科目 → 債券投資 ” ；應(yīng)計利息與分?jǐn)偟恼蹆r額合計數(shù)，貸記 “ 其他收入 ˉ 投資收益 ”科目。投資時，按實際支付的價款借記 “ 本科目一債券投資 ” ，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 當(dāng)期應(yīng)計的利息，借記 “ 本科目一應(yīng)計利息 ” ；當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r額，貸記 “ 本 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 14 頁 共 38 頁 科目 — 債券投資 ” ；應(yīng)計利息與分?jǐn)偟囊鐑r額之間的差額，貸記 “ 其他收入投資收位置 ” 科目。投資時，按實際支付的價款借記 “ 本科目一債券投資 ” ，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 債券應(yīng)計的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理： （ 1）按面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計的當(dāng)期利息，借記 “ 本科目一應(yīng)計利息 ” ，貸記 “ 其他收入一投資收益 ” 科目。 債券投資：投資時，按實際支付的價款借記 “ 本科目一債券投資 ” ，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。收到發(fā)放的股利，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利 ” 科目。 本科目設(shè)以下四個明細(xì)科目： （ l）股票投資； （ 2）債券投資； （ 3）應(yīng)計利息； （ 4）其他投資。 事務(wù)所投資辦獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，其投資在本科目內(nèi)核算。 本科目 應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)科目。 131 待攤費(fèi)用 本科目核算事務(wù)所已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項費(fèi)用，如物料用品攤銷、預(yù)付保險費(fèi)、預(yù)付固定資產(chǎn)租金、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)等。 庫存商品應(yīng)按商品品種和類別設(shè)置明細(xì)科目并定期盤點(diǎn)。 庫存商品一般采用進(jìn)價金額核算法；進(jìn)價成本包括買價和外地運(yùn)雜費(fèi)。不按自購自銷方式處理的代銷商品，另設(shè)備查簿 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 11 頁 共 38 頁 記錄，不在 “ 庫存商品 ” 明細(xì)科目內(nèi)反映，另設(shè)代銷商品明細(xì)帳。領(lǐng)用物料用品時，如數(shù)量較少、金額不大，直接借記 “ 業(yè)務(wù)支出 ” 科目，貸記本科目；如 數(shù)量較多、金額較大，通過 “ 待攤費(fèi)用 ” 科目攤銷，借記 “ 待攤費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目；攤銷時，借記 “ 業(yè)務(wù)支出 ” 科目，貸記 “ 待攤費(fèi)用 ” 科目。 事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)物料用品的實物管理，對于購存?zhèn)溆玫母鞣N物料用品以及隨購隨用的或一次大批購用的物料用品，均應(yīng)設(shè)置 “ 物料用品備查登記簿 ” ，按品名、規(guī)格、單價、金額等分別記錄購入、領(lǐng)用、報廢、結(jié)存等情況。 本科目下設(shè) “ 物料用品 ” 和 “ 庫存商品 ” 兩 個明細(xì)科目。 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類并按不同債務(wù)人設(shè)置明