【正文】 期末，應(yīng)將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 事務(wù)所按應(yīng)納稅 所得額計(jì)算的應(yīng)納所得稅，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)交稅金 ” 、“ 應(yīng)交所得稅 ” 科目。 發(fā)生以前年度多計(jì)收益，少計(jì)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；發(fā)生少計(jì)收益，多計(jì)費(fèi)用時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。 期末結(jié)帳時(shí)，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 科目，借記 “ 本年利潤 ” 科目，貸記本科目。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 37 頁 共 38 頁 545 其他支出 本科目核算事務(wù)所除工資費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用以外的其他各項(xiàng)支出，包括附營業(yè)務(wù)支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、壞帳損失、罰款支出和捐贈支出等。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 其他收入應(yīng)于收到款項(xiàng)或?qū)嶋H發(fā)生時(shí)入帳，借記 “ 銀行存款 ” 等項(xiàng)目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 附營業(yè)務(wù)收入應(yīng)于收到款項(xiàng)或?qū)嶋H發(fā)生時(shí)入帳，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 （ 1）工資 （ 2）福利費(fèi) （ 3）工會經(jīng)費(fèi) （ 4）辦公費(fèi) （ 5）郵電費(fèi) 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 34 頁 共 38 頁 （ 6）差旅費(fèi) （ 7）工作餐費(fèi) （ 8）修理費(fèi) （ 9）租賃費(fèi) （ 10）折舊費(fèi) （ 11）物料用品費(fèi) （ 12）職工教育經(jīng)費(fèi) （ 13）業(yè)務(wù)招待費(fèi) （ 14）會議費(fèi) （ 15）營業(yè)稅 及附加 （ 16）其他稅金 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 35 頁 共 38 頁 （ 17）會費(fèi) （ 18）汽車費(fèi)用 （ 19）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) （ 20）勞動保險(xiǎn)費(fèi) （ 21）職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金 （ 22）存貨盤虧處理 （ 23）其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等有關(guān)科目。 502 業(yè)務(wù)支出 本科目核算事務(wù)所在業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的短期支出。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)在業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、款項(xiàng)已經(jīng)收到或取得了收取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)，作為收入的實(shí)現(xiàn)；跨年度項(xiàng)目可根據(jù)完成進(jìn)度法和完成合同法合理確認(rèn)收入。 本科目的年末借方余額即為歷年積存的未彌補(bǔ)的虧損。結(jié)轉(zhuǎn)后， “ 未分配利潤 ”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)虧損，貸方余額為未分配利潤。 年度終了，事務(wù)所將全年利潤凈額，自 “ 本年利潤 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記 “ 本年利潤 ” 科目，貸記本科目；如為虧損凈額，作相反分錄。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 31 頁 共 38 頁 （ 2）應(yīng)付投資人的利潤，借記本科目，貸記 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目。 本科目一般應(yīng)設(shè)置 “ 盈余公積補(bǔ)虧 ” 、 “ 應(yīng)付利潤 ” 、 “ 未分配利潤 ” 、 “ 提取盈余公積 ” 等明細(xì)科目。 年度終了，事務(wù)所應(yīng)將本年度收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)利潤 或虧損凈額，全部轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 期未結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，還應(yīng)將 “ 業(yè)務(wù)支出 ” 、 “ 其他支出 ” 、 “ 所得稅 ” 等科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其他收入 ” 等科目。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 30 頁 共 38 頁 期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將 “ 業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其他收入 ” 、 “ 以前年度損益調(diào)整 ”等科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其他收入 ” 等科目。 本科目應(yīng)設(shè)置法定盈余公積金、任意盈 余公積金和法定公益金等三個(gè)明細(xì)科目。 事務(wù)所用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記 “ 利潤分配 ” 科目，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記 “ 實(shí)收資本 ” 科目。事務(wù)所提取的公益金也在本科目核算。 本科目期末貸方余額為資本公積結(jié)余。 事務(wù)所以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記 “ 實(shí)收資本 ” 科目。投資人實(shí)際交付資本時(shí)，按實(shí)際收到的出資額，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記 “ 實(shí)收資本 ” 科目，按借貸方差額，貸記本科目。 事務(wù)所接受的現(xiàn)金捐贈，按實(shí)際收到的捐贈款，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ”科目，貸記本科目；事務(wù)所接受的實(shí)物捐贈，按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)提供 的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 等科目，貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目和本科目。 本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)帳。如果確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位帳面原值，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記本科 目。 301 實(shí)收資本 本科目核算事務(wù)所實(shí)際收到的資本。 本科目應(yīng)按貸款銀行、單位、借款種類設(shè)置明細(xì)科目。用于購建固定資產(chǎn)的長期借款利息支出，應(yīng)區(qū)別以下兩種情況處理；尚未交付使用之前發(fā)生的 利息支出，借記 “ 在建工程 ” 科目 ，貸記本科目；已竣工驗(yàn)收并交付使用之后發(fā)生的利息支出，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記本科目。 251 長期借款 本科目核算事務(wù)所向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年） 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 27 頁 共 38 頁 的各種借款。使用住房周轉(zhuǎn)金時(shí)（包括交納由企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金），借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 233 住房周轉(zhuǎn)金 本科目核算事務(wù)所按照規(guī)定設(shè)置的用于職工住房的周轉(zhuǎn)金。如果提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金不足以賠償時(shí)，其差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 26 頁 共 38 頁 232 職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金 本科目核算事務(wù)所按規(guī)定提取的用于因工作失誤應(yīng)依法進(jìn)行賠償?shù)臏?zhǔn)備金。實(shí)際支出大于預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用 ，分期攤銷。 231 預(yù)提費(fèi)用 本科目核算事務(wù)所按規(guī)定預(yù)提但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用，如預(yù)提的利息支出、租金、保險(xiǎn)費(fèi)等。 發(fā)生上 述各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款時(shí)，應(yīng)借記 “ 利潤分配 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 業(yè)務(wù)支出 ” 等科目，貸記本科目；償付或轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款時(shí)，借記本科目，貸記“ 銀行存款 ” 等有關(guān)科目。包括存入保證金、應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金、應(yīng)付利潤等。 本科目期末借方余額為多繳或預(yù)繳的稅金，貸方余額為未繳的稅金。 事務(wù)所與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后補(bǔ)繳的稅金，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；退回多繳的稅金，作相反分錄。 事務(wù)所計(jì)算出應(yīng)繳的各種稅金時(shí)，借記 “ 業(yè)務(wù)支出 ” 科目，貸記本科目。 本科目的期末貸方余額為福利基金的結(jié)余。 216 應(yīng)付福利費(fèi) 本 科目核算事務(wù)所按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “ 其他應(yīng)收款 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 等科目。 工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。 本科目年未可有余 額，反映跨年度項(xiàng)目。對方補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目；退回多付的款項(xiàng)，作相